ensayo 1

DIVIDENDOS Y UTILIDADES
La diferencia entre dividendo y utilidad la podemos observar en el siguiente cuadro,
dependiendo del tipo de sociedad mercantil de la que estemos hablando:
Tipo de Sociedad
Mercantil
Sociedad Anónima
Sociedad
de
Responsabilidad
Limitada
Sociedad en Comandita
Simple
Sociedad en Comandita
por Acciones
Sociedad en Nombre
Colectivo
Sociedad Cooperativa

Tipode socio
Accionista
Socio

Tipo de título
representativo
Acción
Parte social

Tipo de utilidad o
dividendo
Dividendo
Utilidad

Socio

Parte social

Utilidad

Accionista

Acción

Dividendo

Socio

Parte social

Utilidad

Socio cooperativista

Certificado
Participación

de Rendimiento

Como podremos observar, en el caso de los socios de las primeras cincosociedades, son
lo que se rigen por el capítulo de dividendos y utilidad. En el caso de los socios
cooperativistas, se rigen por el capítulo de salarios, al igual que los socios y asociados
civiles. Por lo tanto, nuestro tema de estudio, va enfocado, a los dividendos
(provenientes de la tenencia de acciones) y utilidades (provenientes de la tenencia de
partes sociales), y no tanto a los socioscooperativistas, ya que ellos obtienen anticipos y
rendimientos de la Sociedad Cooperativa que se asimilan a salarios, como es el caso de
los Socios y Asociados Civiles.
GANANCIA EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES
Ganancia por el total de acciones

x

Tasa 30 %

=

ISR enajenación acciones

Ganancia en acciones con periodo de tenencia superior a 12 meses (Art 24 LISR)
Para determinar laganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia haya
sido superior a dieciocho meses, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido
por acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen:
Ingreso por acción Costo promedio por acción =
Ganancia por acción
Determinación del costo promedio por acción.

Este incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga dela misma persona moral
en la fecha de la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se
obtendrá dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de
acciones que tenga el contribuyente a la fecha de enajenación.
Monto original ajustado de las acciones
/
Número de acciones =
Costo
promedio por acción
Determinación del monto original ajustado delas acciones.

Se determinará aplicando el procedimiento siguiente:
a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga
el contribuyente de la misma persona moral, las utilidades actualizadas y los
dividendos o utilidades percibidos por esta última, actualizados.
Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones
más Diferencia de
cuentas (CUFINfecha enajenación – CUFIN fecha adquisición +P –P –UFIN negativa)

Ejemplo: DATOS EJERCICIO DE ENAJENACION DE ACCIONES
Se enajenaron 8 acciones de las 10 que se adquirieron en febrero de 2010 en $
80,000.00
Los datos de la adquisición de las acciones son los siguientes:

Se adquirieron las 10 acciones en julio de 1998 en $ 10,000.00
Los datos de las CUFINES y Pérdidas son las siguientes:CUFIN en julio de 1998 de $ 50,000.00
CUFIN en Febrero de 2010 de $ 120,000.00
Primera y única adquisición de 10 acciones
Enero 2010
140.000 *
2.0127
Junio 1998
69.55713526

10,000.00

20,127.00

En el caso de las Utilidades y pérdidas
CUFIN en julio de 1998 de $ 50,000.00
Enero 2010
140.000 *
2.0127
Junio 1998
69.55713526
 Estimado

50,000.00

100,635.00

Si observamos,el costo actualizado de las acciones nos da:
Primera y única adquisición 20,127.00
Suma

20,127.00

CUFIN fecha de enajenación $ 120,000.00
CUFIN fecha de adquisición 100,635.00
Diferencia
$ 19,365.00
El monto original ajustado de las acciones se determina de la siguiente manera:
Costo de adquisición actualizado de las acciones
20,127.00
Diferencia de Cuentas
19,365.00
Monto...