ensayo de administracion

11 de noviembre del 2004

Núm. 3

VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y
CAPACITACIÓN PROFESIONAL

Comisión de Auditoría

“E l C o n t r o l I n t e r n o, s u s E l e m e n t o s, s u E v a l u a c i ó n
p o r el A u d i t o r E x t e r n o y s u E f e c t o e n e l T r a b a j o
d e A u d i t o r í a d e E s t a d o s F i n a n c i e r o s”

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aparecen al final de cada sección.

CONTENIDO
Introducción

3

1. Objetivos Generales
del Control Interno

3

2. Estructura del Control Interno

3

3. Elementos de la Estructura de
Control Interno

3

4. Ambiente de Control

4

5. Evaluación de Riesgos

4

6. Sistema de Información y Comunicación

57. Procedimientos de Control

6

C.P.C. Ramón Martínez Liñán
Presidente

8. Vigilancia

6

C.P.C. Juan Anaya Pérez
Vicepresidente

9. Evaluación del Control Interno
por el Auditor

7

10. Comunicación de Situaciones
a Informar

7

11. Riesgo en la Auditoría y el Riesgo
de Control

7

12. Efecto del Control Interno en el
Trabajo de Auditoría de Estados
Financieros8

C.P.C. Manuel C. Gutiérrez García
Presidente
C.P.C. José Besil Bardawil
Vicepresidente de Desarrollo y
Capacitación Profesional
C.P. Juan Francisco Fernández Andrea
Director Ejecutivo
Comisión de Auditoría

C.P.C. José Antonio Snell Torres
Secretario
Integrantes:
C.P.C. Antonio Bojorges García
C.P.C. Miguel Ángel Brizuela González
C.P.C. Francisco Daniel Cortés
C.P. AlbertoE. Hernández Cisneros
C.P.C. Gerardo Herrera Hurtado
C.P.C. Jorge López Rodrigo
C.P. Ángel Osorio Fernández
C.P.C. Ignacio Pineda Luna
C.P.C. José Arturo Rangel González
C.P.C. J. Ignacio Toussaint Purón
C.P.C. Graciela Velásquez Lespron
C.P.C. Horacio Zúñiga Gómez

2

INTRODUCCIÓN

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación de las
empresas ytiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la información que
genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como
parte de una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.
El Contador Público puede llevar a cabo un trabajo más profundo o con un objetivo más
preciso sobre elControl Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinión específica
sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasión al estudio y
evaluación que realiza el auditor como parte de su trabajo de auditoria de estados
financieros.
El boletín 3050 “Estudio y Evaluación del Control Interno” de las Normas y Procedimientos de
Auditoria, define los elementos de laestructura del control interno y establece los
pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto
fundamental al diseñar la estrategia de auditoria, así mismo señala los lineamientos que
deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones. El boletín mencionado fue
modificado hace dos años, con motivo de adecuarlo a los nuevos conceptos y elementos que
seconsideran dentro del Control Interno.
1. Objetivos Generales del Control Interno
El Control Interno busca en forma general los siguientes objetivos:
- Proteger los activos
- Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera
- Promover la eficiencia de las operaciones.

2. Estructura del Control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas yprocedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales mencionados.
El estudio y evaluación del Control Interno debe considerar las características de la empresa
y del tipo de negocio en que participa.

3. Elementos de la Estructura de Control Interno
Los elementos de la estructura...