Ensayo Discrepancia Fiscal
Páginas: 9 (2104 palabras)
Publicado: 3 de julio de 2014
LA DISCREPANCIA FISCAL UNA HERRAMIENTA PARA DETECTAR RECURSOS ILICITOS
INTRODUCCIÓN
En los últimos años, las autoridades fiscales han dirigido la fiscalización, con mayor intensidad. Existen fuentes por medio de las cuales las autoridades obtienen información para detectar los ingresos percibidos por las personas físicas, tal es el caso de los reportes que proporcionan las entidadesfinancieras, las declaraciones presentadas por los notarios, los comprobantes fiscales digitales, etc.
Las autoridades fiscales cuentan con diversos mecanismos para detectar signos de capacidad contributiva de las físicas, en este sentido la discrepancia fiscal prevista por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) otorga un mecanismo de comprobación para que la autoridad fiscalizadora pueda atribuiruna presunción de ingresos a los contribuyentes.
Por otra parte el pasado 17 de octubre del 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación La Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI) la cual tiene como objeto proteger el sistema financiero y la economía nacional, estableciendo medidas para prevenir y detectar actos uoperaciones que involucren recursos de procedencia ilícita.
El objetivo del presente ensayo es demostrar la importancia de conocer la relación entre la discrepancia fiscal y La Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), con el fin de brindar a los lectores herramientas de información que les permitan evitar afectacioneseconómicas importantes y poniendo en riesgo su patrimonio.
¿Qué es la discrepancia fiscal?
Artículo 91 de la LISR._ Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.
Enprincipio este hecho, hace presumir a las autoridades de la existencia de ingresos que no se declararon,
A continuación Transcribo un precedente emitido Por Tribunal Federal De Justicia Fiscal Y Administrativa (TFJFA) en el cual resuelve la discrepancia fiscal determinada conforme al artículo 91(antes Art.107 de la LISR)
INGRESOS PRESUNTOS._ Lo constituyen las discrepancias existentes entre laserogaciones y el monto declarado por el contribuyente, cuando aquellas no sean desvirtuadas.
Si como resultado del ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscalizadora determina la existencia de una discrepancia existente entre lo erogado por el contribuyente revisado y el monto declarado por este, cuyo origen no se acredito, es evidente que dicha cantidad se estima comoingresos gravables para efectos del Impuesto Sobre la Renta, conforme al numeral 107, fracción III de la LISR vigente en 2003,pues es innegable que dicha discrepancia constituye una cantidad positiva que modifico su patrimonio.
Juicio Contencioso Administrativo Núm... 1359/07-19-1.-Resuelto por la Sala Regional Chiapas-Tabasco del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 5 de Marzo de2008, por unanimidad de votos. Magistrada Instructora: María del Carmen Ramírez Morales.
Procedimiento para determinarla
Una vez que la autoridad determina las erogaciones superiores a los ingresos declarados de un contribuyente procederá a realizar su comprobación de acuerdo a lo siguiente:
Comprobar el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y dar aconocer a este el resultado de comprobación.
Plazo para que el Contribuyente se inconforme
El contribuyente cuenta con 2 plazos para desvirtuar la Discrepancia Fiscal:
Un primer plazo de 15 días para informar por escrito a las autoridades fiscales las razones de su inconformidad o el origen que explique la discrepancia.
Un plazo de 20 días adicionales para ofrecer las pruebas que estime...
INTRODUCCIÓN
En los últimos años, las autoridades fiscales han dirigido la fiscalización, con mayor intensidad. Existen fuentes por medio de las cuales las autoridades obtienen información para detectar los ingresos percibidos por las personas físicas, tal es el caso de los reportes que proporcionan las entidadesfinancieras, las declaraciones presentadas por los notarios, los comprobantes fiscales digitales, etc.
Las autoridades fiscales cuentan con diversos mecanismos para detectar signos de capacidad contributiva de las físicas, en este sentido la discrepancia fiscal prevista por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) otorga un mecanismo de comprobación para que la autoridad fiscalizadora pueda atribuiruna presunción de ingresos a los contribuyentes.
Por otra parte el pasado 17 de octubre del 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación La Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI) la cual tiene como objeto proteger el sistema financiero y la economía nacional, estableciendo medidas para prevenir y detectar actos uoperaciones que involucren recursos de procedencia ilícita.
El objetivo del presente ensayo es demostrar la importancia de conocer la relación entre la discrepancia fiscal y La Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), con el fin de brindar a los lectores herramientas de información que les permitan evitar afectacioneseconómicas importantes y poniendo en riesgo su patrimonio.
¿Qué es la discrepancia fiscal?
Artículo 91 de la LISR._ Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.
Enprincipio este hecho, hace presumir a las autoridades de la existencia de ingresos que no se declararon,
A continuación Transcribo un precedente emitido Por Tribunal Federal De Justicia Fiscal Y Administrativa (TFJFA) en el cual resuelve la discrepancia fiscal determinada conforme al artículo 91(antes Art.107 de la LISR)
INGRESOS PRESUNTOS._ Lo constituyen las discrepancias existentes entre laserogaciones y el monto declarado por el contribuyente, cuando aquellas no sean desvirtuadas.
Si como resultado del ejercicio de las facultades de comprobación, la autoridad fiscalizadora determina la existencia de una discrepancia existente entre lo erogado por el contribuyente revisado y el monto declarado por este, cuyo origen no se acredito, es evidente que dicha cantidad se estima comoingresos gravables para efectos del Impuesto Sobre la Renta, conforme al numeral 107, fracción III de la LISR vigente en 2003,pues es innegable que dicha discrepancia constituye una cantidad positiva que modifico su patrimonio.
Juicio Contencioso Administrativo Núm... 1359/07-19-1.-Resuelto por la Sala Regional Chiapas-Tabasco del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 5 de Marzo de2008, por unanimidad de votos. Magistrada Instructora: María del Carmen Ramírez Morales.
Procedimiento para determinarla
Una vez que la autoridad determina las erogaciones superiores a los ingresos declarados de un contribuyente procederá a realizar su comprobación de acuerdo a lo siguiente:
Comprobar el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y dar aconocer a este el resultado de comprobación.
Plazo para que el Contribuyente se inconforme
El contribuyente cuenta con 2 plazos para desvirtuar la Discrepancia Fiscal:
Un primer plazo de 15 días para informar por escrito a las autoridades fiscales las razones de su inconformidad o el origen que explique la discrepancia.
Un plazo de 20 días adicionales para ofrecer las pruebas que estime...
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