Ensayo Planeamiento Tributario

La importancia del planeamiento tributario
¿Será el planeamiento tributario un acto no ético e ilegal para pagar menos impuestos? Para tener una respuesta a ello, se debe tener en cuenta los siguientes conceptos: evasión, elusión y economía de opción.
Para dichos conceptos se tomará en cuenta algunas exposiciones de una de las big four, lo cual define de manera clara y concreta la diferencia deestos tres. 1
Evasión, consiste en transgredir la norma con la finalidad del no pago de impuestos utilizando documentos falsos, negocios jurídicos irreales, es un comportamiento ilícito dado que está vinculado a la defraudación tributaria. 1
Se dice de evasión fiscal a los siguientes hechos: (a) no declarar ventas, (b) no entregar comprobantes de pago ante una venta de un bien o prestación deservicios, (c) no anotar los ingresos completos en los registros contables, (d) subvaluación o sobreevaluación, (e) registrar gastos inexistentes mediante facturas falsas, (f) préstamos ficticios para registrar intereses a la vinculada y así ésta pague menos impuestos, (g) deducción de gastos sin comprobantes de pago y no esté regulada por la ley. Por lo expuesto se concluye que la evasión es unacto ilegal.
Elusión, consiste en utilizar una deficiencia de la norma para reducir el pago del impuesto, es aprovechar algún vacío de la norma. 1 Ante esta situación se concluye que este acto es legal pero no ético. Se dice legal porque no hay infracción en la ley pero no ético porque se traduce la norma según la conveniencia de la empresa o se utiliza la misma para evadir otra._________________________
1 Nota. Víctor Cruzado Ribeyro Gerente Senior TLS PWC “Planeamiento tributario”.
Economía de opción, consiste en elegir entre dos o más alternativas tributarias la que mejor se acomode o sea más beneficiosa al contribuyente. Y es aquí donde se empieza a conocer de un planeamiento tributario. 1
Citemos algunos casos en los cuales encontramos una economía de opción: (a) pérdida tributaria,la ley del impuesto a la renta nos da dos sistemas para decidir el arrastre de la pérdida tributaria en los siguientes ejercicios fiscales, (b) amortización de intangibles, la ley del impuesto a la renta nos permite deducir el gasto en un solo año y en 10 años, depende de la opción del contribuyente, (c) elegir si el endeudamiento de un préstamo se hace mediante una empresa relacionada o tercero,y así lograr hacer deducible el 100% de los intereses, (d) depreciación de un leasing el cual puede ser tomada la depreciación acelerada según los años del contrato o deducir el gasto de acuerdo a los porcentajes establecidos por ley . (Ley del impuesto a la renta)2
Para una mejor comprensión del concepto de planeamiento tributario se comenta el siguiente artículo: “Cuando nos referimos alplaneamiento tributario en la doctrina también se le conoce como planificación tributaria, estrategia tributaria, tax planning, entre otros. (Tesis Planeamiento tributario p. 9) 3
“El planeamiento tributario busca vía caminos legales aminorar la carga tributaria y reducir las posibles contingencias derivadas del incumplimientos de las obligaciones tributarias siendo una poderosa herramienta de gestiónempresarial que ocupa un lugar tan importante en las empresas como las funciones de organización, dirección, coordinación y
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1 Nota. Víctor Cruzado Ribeyro Gerente Senior TLS PWC “Planeamiento tributario”.
2 Nota. Ley del impuesto a la renta
3 Nota. Tesis planeamiento tributario y su incidencia en la situación financiera de la empresa
inmobiliaria Santa Catalina SAC de laciudad de Trujillo en el periodo 2013
De lo expuesto se deduce que no se busca evadir la ley o cometer algún fraude para reducir los impuestos, sino utilizar como guía las normas, estudiarlas y poder adecuarlas a vida de la empresa.
“El planeamiento tributario tiene que ver con la toma de decisiones en el presente y tendrá una incidencia en el futuro de la organización. El planeamiento no...