ENSAYO SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

Cuáles son las falencias que puedes encontrar en la aplicación del impuesto a la renta de servicio de carácter personal?. Sugerencias para subsanarlos
Introducción a la Renta Personal
En primer término, debemos entender el concepto del impuesto a renta de servicio de carácter personal. Este impuesto fue pensado desde el principio como una nueva fuente de ingresos, para solventar los distintostipos de gasto en que incurre el Estado Paraguayo.
Este régimen impositivo introduce estructural y orgánicamente en el Paraguay, un sistema primario y básico de impuesto a la renta personal, ya que no comprende a todo el universo de las personas o entidades, como para conformar un régimen de impuesto a la renta global o personal que abarque potencialmente a todos los ingresos o acrecentamientospatrimoniales, sino tan solo, a lo atinente a los ingresos provenientes de las fuentes paraguayas que deriven de la realización de actividades generadas por ingresos personales, como resultado del ejercicio de determinadas y especificadas actividades.1(las instituciones tributarias. El sistema legal vigente y el régimen procesal tributario. Marco Antonio Elizeche.2009. Pág. 214)
El Impuesto a laRenta de Servicios de Carácter Personal, se presenta como un sistema de impuesto unitario personal a la renta global de las personas físicas, es decir grava las rentas de fuente paraguaya, obtenidas por las personas físicas y las sociedades simples.
Por su carácter unitario este impuesto debería comprender todas las rentas de las personas físicas, de cualquier fuente que provenga, siendo elproblema fundamental, a ese respecto, el de definir qué se entiende por renta y, por consiguiente, si las ganancias de capital constituyen renta gravable a sumar con los demás ingresos.
Por su carácter personal, este impuesto debería abarcar todas las rentas, incluyendo las de fuente extranjera. La exigencia de este carácter es una verdad lógica y una razón ética y no un simple pretexto para ladecisión política de someter al impuesto todos los réditos producidos en el exterior que obtienen las personas domiciliadas en su territorio. 2(Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Dino Jarach.2003. Pág. 496-497)
Ley Nº 2.421/04 “De Reordenamiento administrativo y Adecuación Fiscal”
Por esta ley se crea el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.
La presente Ley, en el Capítulo III,Art. 10, nos habla sobre el Hecho Generador y establece cuanto sigue:
Estarán gravadas las rentas paraguayas que provengan de la realización de actividades que generen ingresos personales. Se consideran comprendidas, entre otras:
a) El ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestación de servicios personales de cualquier clase, en forma independiente o en relación de dependencia,sea en instituciones privadas, publicas, entes descentralizados, autónomos o de economía mixta, entidades binacionales, cualquiera sea la denominación del beneficio o remuneración.
b) El 50% (cincuenta por ciento) de los dividendos, utilidades y excedentes que se obtengan en carácter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a las Rentas deActividades Comerciales, Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias, distribuidos o acreditados, así como de aquellas que provengan de cooperativas comprendidas en este Título.
c) Las ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de inmuebles, cesión de derechos y la venta de títulos, acciones y cuotas de capital de sociedades.
d) Los intereses, comisiones orendimientos de capitales y demás ingresos no sujetos al Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Rentas de las Actividades Agropecuarias y Renta del Pequeño Contribuyente.
Contribuyentes
Serán contribuyentes:
a) Personas físicas.
b) Sociedades simples.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al...