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La Visita Como Acto De Molestia

El artículo 16 constitucional exige que para la realización de una visita domiciliaria deba existir un mandamiento por escrito emitido por una autoridad competente que funde y motive la causa legal del procedimiento. Las visitas domiciliarias constituyen una modalidad de las diversas facultades de comprobación que las autoridades fiscales tienen a sudisposición para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, sin embargo, la facultad discrecional de la autoridad para expedir una orden de visita domiciliaria no es ilimitada ni puede iniciarse en cualquier momento, pues no puede iniciarse una nueva visita domiciliaria si no ha concluido una.

La Orden De Visita Domiciliaria

Es necesario que el documento donde secontenga dicho acto se invoque la ley, reglamento, decreto o acuerdo que le otorgue la atribución ejercida por la autoridad.
El Objeto de la visita no puede ser general, sino que debe ser determinado para así dar seguridad al gobernado y, por ende, no dejarlo en estado de indefensión; a su vez el objeto debe precisar el alcance temporal lo cual otorga certeza al gobernado y constriñe al visitadora sujetarse al espacio temporal que previamente fue determinado.
El lugar para practicar la visita debe ser el domicilio fiscal de los contribuyentes, por ser ese el lugar en donde legalmente deben tener su contabilidad, la realización de la visita en un lugar distinto al indicado en la orden produce la invalidez de la misma y de todas sus consecuencias.
Otros requisitos indispensables de lasórdenes de visita consisten en estar debidamente fundadas y motivadas, expresar el nombre de los visitadores, el nombre del visitado, y siempre las diligencias debes ser practicadas en días y horas hábiles.

Inicio De La Visita Domiciliaria

La orden domiciliaria deberá entregarse formal y materialmente al sujeto tributario, en caso de que éste no se encuentre el visitador deberá dejarcitatorio para que el visitado lo espere a la hora determinada del día siguiente.
Las visitas domiciliarias inician formalmente con la entrega de la orden al sujeto tributario visitado, haya o no mediado citatorio; esto conlleva, en términos del artículo 45, primer párrafo del CFF, dos obligaciones para el contribuyente; por un lado, permitir el acceso de los auditores a su domicilio y, por otra parte,poner la contabilidad a su disposición. Por ello, en cada orden de auditoria debe indicarse el lugar exacto en el que se desarrollara el respectivo procedimiento.
El artículo 16 Constitucional, dispone que al concluirse las diligencias deberá levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por laautoridad que practique la diligencia.
El CFF prevé dos supuestos en que se puede asegurar la contabilidad de los contribuyentes. El primero de ellos se actualiza cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia; mientras que el segundo de ellos opera cuando en el curso de la visita existan irregularidades en losregistros contables del sujeto tributario visitado. El artículo 44, fracción II, cuarto párrafo del citado ordenamiento, regula el aseguramiento de bienes que podrán realizar los visitadores al momento de iniciar la visita domiciliaria.
Desarrollo De La Visita Domiciliaria

En cada visita domiciliaria deben levantarse tres tipos de actas: parciales (incluye ultima parcial), final y complementarias.En lo que toca a las actas parciales, su finalidad es hacer constar hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de la auditoría, estas deben levantarse cuando los visitadores conozcan de hechos u omisiones que entrañen el incumplimiento de disposiciones fiscales, y cuando a través de terceros se conozcan hechos u omisiones imputables...