ENSAYO



Especialidad de Impuestos

Materia:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS MORALES I

Trabajo:
Caso Práctico

22/01/2014.



Casos Prácticos

1. Una sociedad mercantil enajena licenciasde paquetería de sistemas de proceso electrónico de información y además presta servicios de soporte técnico con las siguientes características:

Las licencias se venden de contado y a plazo de 90días de celebrado el contrato de compraventa y son a perpetuidad, en tanto que cada licencia lleva una póliza de soporte técnico el cual se cobra por adelantado. Además cumplido cada año de laadquisición de la licencia, el cliente adquiere una nueva póliza de servicio, misma que se cobra por adelantado.

Durante el mes anterior, las operaciones de la compañía fueron las siguientes:
DescripciónMonto
Observaciones
Licencias vendidas de contado
$1’650,000.00
Se registraron contablemente afectando bancos vs. ingresos
Licencias vendidas a plazo de 90 días
1´975,000.00
Se registraroncontablemente afectando cartera vs. ingresos
Pólizas de soporte técnico celebradas durante el mes, con vigencia a un año
$2’052,500.00
Se registraron contablemente afectando bancos vs. ingresos pordevengar y acreditando a ingresos devengados la doceava parte. Se incluyen las renovaciones.
Pólizas de soporte técnico celebradas con anterioridad y cuya parte se devengó en el mes
1’457,500.00
Seregistraron contablemente vs. ingresos por devengar y acreditando a ingresos devengados

Con base en lo anterior, determine los ingresos acumulables del mes para efectos de ISR y sustente en Ley surespuesta.






Solución:
Con base a los ingresos mensuales del mes anterior, hemos concluido lo siguiente:
Descripción
Monto
Fundamento Legal, LISR 2013
Ingresos Acumulables
Licenciasvendidas de contado
$1’650,000.00
Art.18, Fraccion I, inciso a) Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se...