Ensayos
Páginas: 7 (1738 palabras)
Publicado: 1 de agosto de 2012
EL AUDITOR Y LOS FRAUDES
Los sistemas de control, no la función de auditoría, proporcionan la seguridad primordial contra el fraude. Sin embargo, los auditores deben evaluar la aptitud de los sistemas para alcanzar ese fin. Para ese efecto, el auditor debe entender los propósitos del negocio y las prácticas de control necesarias para lograrlos.
Comúnmente es sólo por casualidad que losauditores pueden detectar transacciones irregulares para las cuales no hay registro (ejemplo, un recibo de dinero no registrado de una fuente para la cual no hay evidencia de contabilidad), una transacción aislada que no se repite (ejemplo, una sola compra fraudulenta), o irregularidades que están bien encubiertas por connivencia. En el curso acostumbrado del ciclo de auditoría, el auditor debe sercapaz de detectar irregularidades que:
Afecten en forma significativa los estados financieros o sigan repetidamente un patrón sospechoso de ocurrencia.
Puedan ser detectadas por muestreo razonable de auditoria.
Los auditores también deben aceptar la responsabilidad por irregularidades que resulten de su omisión para informar a la administración de debilidades en los sistemas de control.LA OBLIGACIÓN DE LOS AUDITORES
Tanto el auditor como la administración ejecutiva reciben su autoridad del Directorio. La administración para diseñar y mantener sistemas de control. El auditor para evaluar aquellos sistemas.
Como el proceso de evaluación sirve para la función de diseño y mantenimiento, el auditor también está obligado a rendir cuentas a la dirección ejecutiva. Estaobligación, sin embargo, no significa que la dirección pueda restringir la independencia funcional del auditor. De tal forma que este último conserva la independencia de criterio funcional.
Además, el auditor debe recordar que la función de auditoría sirve a muchos usuarios. Aunque no sea responsable ante los usuarios, el auditor tiene una obligación con ellos. La relación auditor usuario deberíacaracterizarse por la integridad, la comunicación sincera, el respeto mutuo. La satisfacción del usuario debería ser una consideración importante en la evaluación que haga el Directorio del desempeño de la auditoría.
EN EL CONTEXTO DEL PROCESO ELECTRÓNICO DE DATOS (PED)
Los auditores inmersos funcionalmente en el proceso electrónico de datos (PED), a menudo es una actividad mal entendida, losauditores deberían aclarar lo que se espera de ellos. Se espera que el auditor tome las siguientes medidas:
En cuanto al riesgo. "Pensar en el riesgo" no significa simplemente considerar como parte de la revisión de un sistema o de la auditoría de alguna función del PED. El riesgo debe ser una primera preocupación d 1 auditor y evaluar no sólo lo que haga sino cuándo lo haga. El auditor no sólo debereconocer problemas sino también convencer y alentar a la administración a tornar la acción correctiva oportuna.
Evaluar controles dentro de un sistema nuevo. El auditor debe evaluar los controles dentro de sistemas nuevos antes de que sean operacionales. Debería tener una vinculación estrecha con el diseño del sistema y el personal de PED, y trabajar con los comités que dirigen las principalesgestiones en el desarrollo de los sistemas. El auditor debe estar presente en estas reuniones no sólo por su propia educación sino también para fomentar en los usuarios y diseñadores una conciencia de la necesidad de controles.
Aplicar técnicas de auditoría avanzadas. El auditor debe usar técnicas avanzadas para realizar procedimientos de auditoría. Debería saber suficiente sobre técnicas deanálisis operacional a fin de determinar cuáles instrumentos analíticos puede pedir prestados al ingeniero, al matemático, así como a los propios técnicos del PED. Al tratar con el riesgo, conceptos tales como el análisis cuantitativo, la teoría de decisión, la probabilidad, y el análisis de redes son importantes para la auditoria.
Dotar de apoyo técnico a los auditores. El auditor debe...
Los sistemas de control, no la función de auditoría, proporcionan la seguridad primordial contra el fraude. Sin embargo, los auditores deben evaluar la aptitud de los sistemas para alcanzar ese fin. Para ese efecto, el auditor debe entender los propósitos del negocio y las prácticas de control necesarias para lograrlos.
Comúnmente es sólo por casualidad que losauditores pueden detectar transacciones irregulares para las cuales no hay registro (ejemplo, un recibo de dinero no registrado de una fuente para la cual no hay evidencia de contabilidad), una transacción aislada que no se repite (ejemplo, una sola compra fraudulenta), o irregularidades que están bien encubiertas por connivencia. En el curso acostumbrado del ciclo de auditoría, el auditor debe sercapaz de detectar irregularidades que:
Afecten en forma significativa los estados financieros o sigan repetidamente un patrón sospechoso de ocurrencia.
Puedan ser detectadas por muestreo razonable de auditoria.
Los auditores también deben aceptar la responsabilidad por irregularidades que resulten de su omisión para informar a la administración de debilidades en los sistemas de control.LA OBLIGACIÓN DE LOS AUDITORES
Tanto el auditor como la administración ejecutiva reciben su autoridad del Directorio. La administración para diseñar y mantener sistemas de control. El auditor para evaluar aquellos sistemas.
Como el proceso de evaluación sirve para la función de diseño y mantenimiento, el auditor también está obligado a rendir cuentas a la dirección ejecutiva. Estaobligación, sin embargo, no significa que la dirección pueda restringir la independencia funcional del auditor. De tal forma que este último conserva la independencia de criterio funcional.
Además, el auditor debe recordar que la función de auditoría sirve a muchos usuarios. Aunque no sea responsable ante los usuarios, el auditor tiene una obligación con ellos. La relación auditor usuario deberíacaracterizarse por la integridad, la comunicación sincera, el respeto mutuo. La satisfacción del usuario debería ser una consideración importante en la evaluación que haga el Directorio del desempeño de la auditoría.
EN EL CONTEXTO DEL PROCESO ELECTRÓNICO DE DATOS (PED)
Los auditores inmersos funcionalmente en el proceso electrónico de datos (PED), a menudo es una actividad mal entendida, losauditores deberían aclarar lo que se espera de ellos. Se espera que el auditor tome las siguientes medidas:
En cuanto al riesgo. "Pensar en el riesgo" no significa simplemente considerar como parte de la revisión de un sistema o de la auditoría de alguna función del PED. El riesgo debe ser una primera preocupación d 1 auditor y evaluar no sólo lo que haga sino cuándo lo haga. El auditor no sólo debereconocer problemas sino también convencer y alentar a la administración a tornar la acción correctiva oportuna.
Evaluar controles dentro de un sistema nuevo. El auditor debe evaluar los controles dentro de sistemas nuevos antes de que sean operacionales. Debería tener una vinculación estrecha con el diseño del sistema y el personal de PED, y trabajar con los comités que dirigen las principalesgestiones en el desarrollo de los sistemas. El auditor debe estar presente en estas reuniones no sólo por su propia educación sino también para fomentar en los usuarios y diseñadores una conciencia de la necesidad de controles.
Aplicar técnicas de auditoría avanzadas. El auditor debe usar técnicas avanzadas para realizar procedimientos de auditoría. Debería saber suficiente sobre técnicas deanálisis operacional a fin de determinar cuáles instrumentos analíticos puede pedir prestados al ingeniero, al matemático, así como a los propios técnicos del PED. Al tratar con el riesgo, conceptos tales como el análisis cuantitativo, la teoría de decisión, la probabilidad, y el análisis de redes son importantes para la auditoria.
Dotar de apoyo técnico a los auditores. El auditor debe...
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