Ensayos

Cuando el aviso publicitario es transmitido por medio de radio, prensa y televisión existe la confusión al momento de determinar si el pago o abono en cuenta por concepto de servicio de publicidad está sometido al mecanismo de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, siendo necesario separar y precisar las diferentes operaciones económicas que se pueden presentar.
Elservicio de publicidad es prestado por personas que mediante un estudio de mercado desarrollan el mensaje publicitario para transmitirlo a través de los medios de comunicación, el ingreso derivado de esa actividad económica es susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio y al no existir norma alguna que lo excluya de ser sometido a retención en la fuente, deberá practicarse por conceptode honorarios porque predomina el factor intelectual.
En la intermediación del servicio cuando la agencia de publicidad actúa como intermediaria entre el anunciante y el medio de comunicación se presenta el concepto de comisión, porque normalmente las agencias cobran el servicio con base a los valores que el anunciante paga al medio, por lo tanto la operación económica está sometida al mecanismo de la retención en la fuente por dicho concepto.
Por último, cuando el anunciante paga directamente la publicación del aviso al medio de comunicación sin que exista ninguna creatividad por parte del medio sino que simplemente existe una venta o alquiler de un espacio publicitario en la radio, prensa y televisión, no hay lugar a retención en la fuente conforme lo ha señalado la administración deimpuestos mediante el concepto 014191 del 26 de febrero de 2010:
“(…)
Debe precisarse que la exclusión de retención en la fuente para los servicios de radio, prensa y televisión prevista en los artículos 4 del Decreto 2775 de 1983 y 8 del Decreto 1512 de 1985 solo hace referencia al alquiler del espacio correspondiente y no al concepto de publicidad que se realice a través de aquellos.
En eseorden de ideas, los agentes retenedores deberán analizar la realidad de la operación económica y el concepto del pago o abono en cuenta (servicio de publicidad, comisión o alquiler del espacio), con el fin de proceder a practicar retención en la fuente por honorarios, comisiones o no retener cuando simplemente se le está pagando o abonando en cuenta la venta o alquiler del espacio publicitario enla radio, prensa y televisión.
Debe precisarse que la exclusión de retención en la fuente para los servicios de radio, prensa y televisión prevista en los artículos 4° de I Decreto 2775 de 1983 y 8o del Decreto 1512 de 1985 sólo hace referencia al alquiler del espacio correspondiente y no al concepto de publicidad que se realice a través de aquellos.
Todo lo anterior sin perjuicio de la retenciónen la fuente a título del impuesto sobre las ventas teniendo en cuenta que a partir de 1999 el servicio de publicidad se encuentra gravado con dicho impuesto.
De lo anteriormente expuesto, se reitera, que los ingresos originados por la prestación de los servicios de radio, prensa y televisión no se encuentran sujetos a la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y no se puedehacer extensivo el beneficio a otros servicios como la elaboración de mensajes publicitarios.
La DIAN a través del Concepto No. 014191 del 26 de febrero de 2010 resuelve un concepto donde se interroga si procede la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta, sobre los pagos que realiza una sociedad colombiana a otra sociedad nacional, como consecuencia del arrendamiento de unespacio publicitario que ésta le realiza en un canal extranjero. Indica la entidad que todo pago o abono en cuenta por concepto de servicios y efectuado por personas jurídicas o naturales que tengan la calidad de agente retenedor a título de renta, está sometido a retención en la fuente a menos que corresponda a uno de los supuestos previstos en el artículo 369 del Estatuto Tributario o se encuentre...