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2º GFICO y DGFICO+DER
Curso 2014-2015

Contabilidad Financiera Intermedia
TEMA 2: Instrumentos Financieros

Tema 2. Introducción a los Instrumentos Financieros
1. Conceptos y clasificación
2. Activos financieros: categorías y valoración
a. Préstamos y partidas a cobrar

3. Pasivos financieros: categorías y valoración
a. Débitos y partidas a pagar

4. Casos particulares: Fianzasentregadas y recibidas
5. Incidencia en la formulación del Balance y la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias

Conceptos y clasificación

Normas de registro y valoración:

9ª. Instrumentos Financieros

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a
Un instrumento financiero es
un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a
un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonioen
otra empresa.
Activos financieros
Pasivos financieros
Instrumentos de patrimonio propio

Principales
categorías

Casos particulares
Coberturas contables
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Contabilidad Financiera Intermedia
TEMA 2: Instrumentos Financieros

Criterios de valoración

VR

VALOR
RAZONABLE

Importe por el cual puede ser adquirido un A.F. o liquidado un P.F., entre
partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción
en condiciones de independencia mutua
(precio de la transacción // valor de mercado // cotización)

CA

COSTEAMORTIZADO

El coste amortizado se calcula como:
+ Importe inicial del derecho de cobro (A.F.) o de la obligación (P.F.)
reembolsos de principal realizados
+/- parte de intereses imputada a P y G (según MTIE)
reducción por deterioro (activos)
El tipo de interés efectivo es el tipo
de actualización que iguala el valor
en libros de un instrumento
financiero con los flujos de efectivoestimados a lo largo de la vida
esperada del instrumento
(Marco Conceptual, 6º.7).

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Concepto de Activo Financiero

EJEMPLOS:

Un activo financiero es cualquier
activo que sea:

Dinero en efectivo y otros activos
líquidos equivalentes

a) dinero en efectivo

Créditos por operacionescomerciales (derechos de cobro
sobre clientes, etc)

b) un instrumento de patrimonio de otra
empresa (acciones), o
c) suponga un derecho contractual
i. a recibir efectivo u otro activo
financiero, o
ii. a intercambiar activos o pasivos
financieros con terceros en
condiciones potencialmente
favorables.

Valores representativos de deuda
de otras empresas (adquisición de
valores de rentafija, deuda pública)
Instrumentos de patrimonio de
otras empresas (adquisición de
acciones de otras empresas)
Derivados con valoración
favorable para la empresa
Otros activos financieros
(depósitos bancarios, créditos
concedidos al personal, créditos por
venta de activos, fianzas
constituidas, dividendos a cobrar,
etc.)

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Contabilidad Financiera Intermedia
TEMA 2: Instrumentos Financieros

Clasificación de los Activos Financieros

CATEGORÍAS DE ACTIVOS FINANCIEROS (PGC)

Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Activos financierosmantenidos para negociar
Otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y
ganancias
Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y
asociadas

Activos financieros disponibles para la venta

Contabilidad Financiera
Avanzada

Préstamos y partidas a cobrar

Intencionalidad
Dificultad de reclasificación
Criterios de registro y valoración homogéneos....