equidad tributaria en chile

Equidad Tributaria en Chile
Un Nuevo Modelo para Evaluar Alternativas de Reforma

Jorge Cantallopts
Michael Jorratt
Danae Scherman

Enero 2007

RESUMEN
El propósito de este trabajo es proponer un instrumento que permita una mejor medición y
evaluación de la progresividad de sistema tributario y del potencial distributivo de los
impuestos. La principal innovación respecto de estudiosanteriores es el uso de una definición
más amplia de ingreso, que incorpora, entre otros conceptos, la participación de los hogares en
las utilidades retenidas de las empresas. Los resultados muestran una concentración del
ingreso mayor que la que se obtiene al considerar la definición tradicional. Al igual que en
estudios anteriores, se encontró que la estructura tributaria es ligeramenteregresiva. Sin
embargo, los resultados también sugieren que determinados cambios a la estructura tributaria
podrían tener impactos significativos sobre la distribución del ingreso.

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Introducción

El tema de la carga tributaria y de cómo ésta se distribuye entre los distintos sectores y agentes
de la economía constituye un tema de permanente análisis para economistas y expertosfiscales. Aunque los matices de las investigaciones varían de un país a otro, una preocupación
recurrente está en poder evaluar si la estructura tributaria vigente exhibe el grado de
progresividad deseado al momento de diseñarla y si, a su vez, es posible encontrar algunas
líneas de reforma que puedan ayudar a mejorar este aspecto de su desempeño.
En el caso de Chile, existen distintas opinionesen cuanto a si se justifica una reforma del
sistema tributario con objetivos redistributivos. Ciertamente, el problema de la inequidad en la
distribución del ingreso que exhibe Chile está en la agenda de la política económica1. Sin
embargo, la mayoría de los analistas ha enfatizado que el instrumento más eficaz para revertir
esta situación de mala repartición de la renta es la política de gastoy no la política tributaria.
Un trabajo clave que ayudó a fijar esta posición fue el realizado a fines de los noventa por una
comisión de expertos que asesoró al Servicio de Impuestos Internos (Engel et al (1998)). Ese
estudio concluyó, entre otras cosas, que los índices de distribución del ingreso en Chile
permanecían casi inalterados antes y después de impuestos, incluso si se considerabanreformas bastante radicales al sistema2. En contraposición, dichos índices mejoraban de
manera muy significativa al considerar la ejecución del gasto público, financiado con los
impuestos.
Otros sectores sostienen que, a pesar del hecho anterior, sí se pueden encontrar propuestas de
reformas que ayuden un poco más en la redistribución del ingreso por el lado de la política
tributaria. Paraellos, la marcada preponderancia del IVA en la recaudación es una señal
inequívoca de que la carga tributaria recae más pesadamente sobre los sectores más pobres y,
en consecuencia, ameritaría estudiar reformas que reviertan la dirección de lo señalado.
El propósito de este trabajo es proponer un instrumento que permita una mejor medición y
evaluación de la progresividad de sistema tributario ydel potencial distributivo de los
impuestos. Si bien el enfoque metodológico seguido es en muchos aspectos similar al de
estudios precedentes, se han considerado algunas variantes que deben ser tomadas en cuenta.
La primera de ellas, es la medición del ingreso según la definición de Haig-Simons, que
incluye, entre otros conceptos, la participación de los individuos en las utilidades retenidasde
las empresas. Los estudios previos, en cambio, han medido, a falta de mayor información, lo
que en las encuestas de ingresos se denomina “ingreso autónomo”, y que más precisamente
corresponde a lo que en adelante llamaremos “Ingreso Material”, esto es, los ingresos en
efectivo más los ingresos en especies valorables (autoconsumo y remuneración en especie).
Este cambio metodológico...