errores poteciales

Falta de reconciliaciones y revisiones
La experiencia indica que hay riesgos específicos de errores si:
no se realizan conciliaciones periódicas de los registros auxiliares con el mayor general o con cuentas de control; o
los activos no se comparan periódicamente con los registros.
Aún si las conciliaciones y comparaciones se realizan periódicamente, el auditor debe asegurarse que sehayan hecho adecuada y oportunamente durante el ejercicio al que se refiere la auditoría.
Condiciones particulares del ramo de negocios del ente
Si la entidad es vulnerable a condiciones del ambiente del negocio que afecten sus operaciones, se pueden identificar cuentas específicas que puedan ser afectadas.
Ejemplo, si los cambios tecnológicos han disminuido la demanda de las mercaderías sepuede identificar un riesgo específico referido a inventarios de bienes de cambio. Estos riesgos pueden generar errores potenciales que involucren valuación y corte, pero también pueden vincularse con otros errores.
Activos valiosos y líquidos
Puede haber un riesgo específico de cifras erróneas relativo a ciertos tipos de activos y transacciones debido a su valor y liquidez.
Ejemplo, habrá unriesgo específico si se pueden malversar grandes cantidades de efectivo v no detectarse sino cuando sean ya irrecuperables. Esto puede ser posible si el cliente hace fuertes transferencias electrónicas de fondos y los sistemas de registro no son suficientemente confiables.
Relación entre los riesgos específicos identificados y los errores potenciales
Seis clases de posibles errores potenciales:CUATRO surgen en el proceso y registro de las transacciones y si no son detectados afectan los saldos de cuentas

Integridad
Validez
Registro
Corte


DOS surgen en la elaboración de los EECC, afectando directamente los saldos
Valuación
Exposición

Algunas causas típicas de error
Integridad (transacciones no registradas)
e Las transacciones no se identifican y por lo tanto noingresan en un documento fuente o directamente en el sistema de aplicación.
e Las entradas o el procesamiento que sigue reflejan montos menores a los que corresponden.
e No todas las entradas son capturadas por los mayores auxiliares.
e La entrada rechazada no se corrige para que nuevamente sea capturada por el mayor auxiliar.
Validez (se registran transacciones que no existen o no pertenecen alente]
Se relaciona con la generación correcta de una fuente documental o entrada directa a la computadora únicamente si la transacción efectivamente ha acaecido y pertenece al ente y con la captura de tal transacción por el mayor auxiliar.
Las causas principales de error potencial de validez son:
e Transacciones ficticias o no autorizadas ingresan en documentos fuentes o directamente en elsistema aplicativo.
e Las entradas o el procesamiento que sigue reflejan montos mayores a los que corresponden.
e Ingresan al sistema transacciones duplicadas (documentos fuentes repetidos).
e La captura por el mayor auxiliar de un documento fuente de entrada se hace por duplicado.
e Entradas inválidas se capturan igual por el mayor auxiliar.
Registro (las transacciones se registranincorrectamente)
Este error potencial se refiere a información registrada por un monto equivocado o clasificada en una cuenta errónea, o pueden surgir errores al sumariar o transferir transacciones de un registro a otro.
Para considerar el error potencial de registro, el auditor debe identificar controles sobre la exactitud de la información capturada y el procesamiento de tal información.

Lasprincipales causas del error potencial de registro son:
E Las entradas de datos se capturan por el mayor auxiliar por montos incorrectos o en cuentas equivocadas.
e El procesamiento de la información es erróneo, por ejemplo: sumarización, cálculo y control.
e Se hacen ajustes equivocados en el mayor general o en los mayores auxiliares.

Corte (transacciones que se registran en un período...