Errores potenciales

EV ALUAR EL RIESGO A NIVEL DE CUENTA Y ERRORES POTENCIALES INCLUYENDO POSIBLES FRAUDES

Evaluar el Riesgo de Error Material a Nivel de Cuenta

Deberemos identificar y evaluar los Riesgos de Error Material a:

• Nivel de estados financieros

• Nivel de aseveración para las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones para proporcionar una base para diseñar y realizarProcedimientos de Auditoría Adicionales. [ISA 315.25]

Para este propósito, deberemos:

• Identificar los riesgos a lo largo del proceso de obtener una comprensión de la Entidad y su ambiente, incluyendo los Controles relevantes que se relacionan con los riesgos y considerando qué puede salir mal para las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones en los Estados Financieros• Evaluar los riesgos identificados, y Consideraremos si éstos se relacionan de manera más penetrante con los Estados Financieros tomados en su conjunto y afectan potencialmente a muchas Aseveraciones

• Relacionar los riesgos identificados con lo que puede salir mal a nivel de aseveración, tomando en cuenta los Controles relevantes que pretendemos Probar

• Considerar laprobabilidad de Error, incluyendo la posibilidad de múltiples Errores, y si el Error potencial es de una magnitud que podría dar como resultado un Error material. [ISA 315.26]

Evaluar el Riesgo a Nivel de Error Potencial Incluyendo Posibles Fraudes

Esta actividad se lleva a cabo durante la junta de planeación con el Socio del Compromiso de auditoría, el Gerente de auditoría y el Encargado.Debemos identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros a nivel de error potencial para los saldos de cuentas y revelaciones. Para este propósito, debemos realizar lo siguiente:

• Identificar los riesgos a lo largo del proceso de obtención de una comprensión de la entidad y su ambiente, incluyendo los controles aplicables que se relacionan con los riesgos yconsiderando los saldos de cuentas o revelaciones en los estados financieros.

• Identificar con precisión cada riesgo con uno o más errores potenciales relacionados con el o los saldos de cuentas o revelaciones.

• Considerar si los riesgos son de una magnitud que pudieran dar como resultado un error material en los estados financieros.

• Considerar la probabilidad de que los riesgos pudieran darcomo resultado un error material en los estados financieros.

• Documentar los riesgos de error material identificados y evaluados a nivel de error potencial.

Como parte de la evaluación del riesgo descrita anteriormente, debemos determinar cuáles de los riesgos identificados son, a nuestro juicio, riesgos específicos.

Debemos utilizar los errores potenciales de los saldos de cuentas yrevelaciones con el detalle suficiente para formarnos una base para la evaluación de riesgos de error material y el diseño y la realización de los procedimientos de auditoría adicionales.

Los seis errores potenciales son:

Integridad- Las transacciones, hechos, activos, pasivos o intereses del capital contable no se registran (es decir, se omiten transacciones y hechos o saldos de cuentas).Las transacciones, hechos u otros asuntos relevantes no se revelan (es decir, se omiten asuntos que requieren ser revelados).

Validez.- Las transacciones, hechos, activos, pasivos o intereses del capital contable registrados no son válidos, incluyendo las transacciones y hechos que no se autorizan. Las transacciones, hechos u otros asuntos revelados no son válidos.

Registro.- Lastransacciones, hechos, activos, pasivos o intereses del capital contable se registran incorrectamente, incluyendo el registro de transacciones o hechos en la cuenta incorrecta del mayor general. Las transacciones, hechos y otros asuntos se revelan incorrectamente.

Corte.- Las transacciones o hechos se registran en cuentas en el período contable incorrecto.

Valuación.- Los activos, pasivos o intereses...