Errores Y Ajustes Del Isr Guatemala

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Auditoria
Derecho Tributario
Lic. Ottoniel López Cruz
Edificio: S-6 Salon: 208

Errores y ajustes mas comunes del
Impuesto Sobre la Renta

Carné

Nombre

Participación

200419228

Mónica Gabriela Palencia Palencia

100%

200812033

José Alberto Cruz Ruiz

100%

200812090

Ingrid VanesaGutiérrez Canjura

100%

200812214

Ingrid Marlene Arévalo Batzín

100%

200812257

Edwin Estuardo López Medrano

100%

200813232

Margarito Santos Díaz

100%

200813296

Mario René Hernández Marroquín

100%

200813564

Milbia Felisa Santos Chinchilla

100%

INDICE
PAG. (S)
INTRODUCCION ---------------------------------------------------------------------------ii

ERRORES Y AJUSTES MAS COMUNES
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -------------------------------------------------

01-18

ANEXOS --------------------------------------------------------------------------------------

19-26

CONCLUSIONES --------------------------------------------------------------------------

iii

RECOMENDACIONES-------------------------------------------------------------------

iv

BIBLIOGRAFIA -----------------------------------------------------------------------------

v

INTRODUCCION

El presente trabajo, trata sobre los errores y
ajustes más comunes que pueden tener los
contribuyentes en relación al decreto 26-92
del Congreso de la República de Guatemala,
Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Se presentan casos prácticos y loscriterios del
Directorio de la Administración Tributaria en cuanto
a la resolución de los mismos, además, se hace
referencia a la base legal para cada caso planteado.

ERRORES Y AJUSTES MÁS COMUNES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El Impuesto Sobre la Renta, es un gravamen directo que se aplica a la renta que
obtengan en el país todas las personas, individuales o jurídicas, guatemaltecas oextranjeras, domiciliadas o no en el territorio nacional, así como cualquier ente,
patrimonio o bien que especifique en la ley y que provenga de la inversión de
capital, del trabajo o de la combinación de ambos (Art 1 de la referida Ley). A
continuación, algunos casos prácticos con su respectiva solución y base legal de
referencia:

1) RETENCIONES ISR (DTO. 04-2012)
Las facturas que emiten loscontribuyentes del régimen general con la leyenda “no
efectuar retención, pagos directos del 5 por ciento”, dejaron de tener validez desde
el día 25 de febrero del año en curso, debido a que el decreto 4 -2012 establece
que si se desea efectuar todos los pagos directos se tiene que solicitar
autorización a la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), que
resolverá la petición dentro deun plazo de 15 días y se indica que la autoridad
tributaria no autorizará aquellos casos que no cuenten con solvencia fiscal.
Una vez obtenida la autorización para efectuar los pagos en forma directa, se
deberá hacer constar en la factura, identificando la autorización respectiva. A los
contribuyentes que tengan autorización de hacer pagos directos no se les
efectuará la retención, asimismo,no se les efectúa retención los que están en el
régimen optativo y que consignan en sus facturas “Sujeto a pagos trimestrales”.
Por el momento es complejo efectuar las retenciones correspondientes, debido a
que no se tiene establecido un monto mínimo sujeto a retención, lo cual dificulta su
aplicación, porque aquellos gastos menores como parqueos, servicios de

restaurante, entre otros, nopodrá efectuarse la retención porque es imposible que
cada empleado lleve consigo constancias de retención, además ahora las
retenciones deben realizarse en forma electrónica a través de la herramienta
RetenISR, lo dificulta aún más ésta situación. Una forma de solventar éste
inconveniente es establecer a través del Reglamento, un monto mínimo a partir del
cual se deben aplicar las...