Errores y anormalidades

Muchos de los errores y anormalidades que suceden en las empresas con respecto al dinero, tienen en las empresas con respecto al dinero, tienen su origen principalmente en las deficiencias de control interno, tanto en el manejo como en su contabilización, tales como: - Falta de separación de funciones entre caja y contabilidad. - Falta de póliza de fianza para los empleados que manejan efectivo.- No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se depositan intactos en el banco, a la brevedad posible. - No se acostumbra como medida de seguridad, pagos con cheques, sino en efectivo; es decir, no se utiliza fondo fijo para los gastos menudos y cheques para todo lo demás. - No se practican arqueos de caja en forma sorpresiva, dejándose constancia escrita de los mismos. Por tal razón, essumamente importante la evaluación del control interno que practica el auditor, no solamente para graduar el alcance de sus procedimientos de auditoria, sino también para sugerir recomendaciones a la empresa, que permita fortalecer sus controles en resguardo de sus recursos financieros. De otro lado, debe entenderse que nuestro examen de este rubro se orienta básicamente a obtener suficienteselementos de juicio que nos permita formar una opinión razonable sobre el dinero en efectivo y en bancos expuesto en el Balance General, así como su correcto manejo y contabilización durante el período que se examina. Asimismo, debemos tener presente que el examen de caja y bancos, no se debe visualizar como un aspecto aislado, sino más bien, interrelacionado con otras cuentas, tales como ventas,cuentas por cobrar, gastos, etc. c. Objetivos Básicos del examen Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y Bancos pueden resumirse en los siguientes: 1. Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. 2. Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados. 3. Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto. 4. Determinar si los fondos odepósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad. 5. Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada. 1. PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS 1. CONTROL DE LA CAJA La caja constituye el activo que más se presta a que se aplique mal y a que se comentan errores en su manejo (ejemplo: ingresos que se contabilizan en fecha posterior en la que se realizan, préstamos ficticios queluego se cancelan) y su registro, en especial en lo referido a los ingresos de caja por lo cual es necesario un control detallado de la caja de manera que permita reducir la posibilidad de que se cometan errores o un mal uso de fondos, debiendo facilitar el descubrimiento de esos errores y pérdidas tan pronto ocurran. Las posibles irregularidades que se puedan presentar tendrían el objeto dedisminuir la base imponible del Impuesto a la Renta o regularizar saldos acreedores generados por ingresos omitidos no declarados así como préstamos a accionistas, socios o personas vinculadas al propietario (pagos de gastos personales) o de regularización de saldos acreedores. 4
1. Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse,desde el punto de vista de su ejecución de la sgte forma: A) Desfalcos: 1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados) 2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado (Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos ocuentas bancarias) 3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desvíe de su destino correspondiente. B) Distorsiones: Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo. 4. Los errores Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los...