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Publicado: 20 de julio de 2014
PASIVOS DIFERIDOS
Normalmente esta clase de pasivos proviene de dos fuentes: a) diferencia en el impuesto sobre la renta y b) ingresos recibidos por anticipado.
La primera situación ocurrecuando, para propósitos fiscales, el momento de realización de un hecho económico es diferente a la fecha de su causación contable. Como consecuencia, surgen diferencias entre la utilidad contabley la renta líquida fiscal, a las cuales se les denomina diferencias temporales; y ellas son la causa de activos y pasivos diferidos. Las diferencias temporales terminan cuando se recupera elactivo o el pasivo que las generó. El pasivo o activo por impuestos diferidos representa el incremento o la disminución en los impuestos que se pagarán o dejarán de pagarse en períodos fiscales futuroscomo resultado de diferencias temporales y pérdidas amortizables en los años siguientes.
En Colombia, podrían definirse las siguientes categorías principales de diferencias temporales, quecausan una contabilización de impuesto diferido:
1. Gastos o pérdidas deducidos para efectos de la renta liquida gravable con anterioridad a su deducción para propósitos contables y financieros.Por ejemplo, el empleo de alguna clase de depreciación acelerada para la determinación de la base gravable y el método de línea recta para la contabilidad.
2. Ingresos o ganancias incluidos en ladeclaración de renta en períodos posteriores al de su registro contable. Tal es el caso de la renta bruta en ventas a plazos, que para efectos fiscales se relaciona con los ingresos efectivamenterecibidos y para efectos contables su causación se realiza en el momento en que nazca el derecho al cobro aunque este no se haya realizado.
3. Gastos o pérdidas deducidos fiscalmente, conposterioridad a su deducción de las utilidades contables, como en el caso de los impuestos diferentes a renta que sólo se deducen los efectivamente pagados más no los estimados para la vigencia aunque...
Normalmente esta clase de pasivos proviene de dos fuentes: a) diferencia en el impuesto sobre la renta y b) ingresos recibidos por anticipado.
La primera situación ocurrecuando, para propósitos fiscales, el momento de realización de un hecho económico es diferente a la fecha de su causación contable. Como consecuencia, surgen diferencias entre la utilidad contabley la renta líquida fiscal, a las cuales se les denomina diferencias temporales; y ellas son la causa de activos y pasivos diferidos. Las diferencias temporales terminan cuando se recupera elactivo o el pasivo que las generó. El pasivo o activo por impuestos diferidos representa el incremento o la disminución en los impuestos que se pagarán o dejarán de pagarse en períodos fiscales futuroscomo resultado de diferencias temporales y pérdidas amortizables en los años siguientes.
En Colombia, podrían definirse las siguientes categorías principales de diferencias temporales, quecausan una contabilización de impuesto diferido:
1. Gastos o pérdidas deducidos para efectos de la renta liquida gravable con anterioridad a su deducción para propósitos contables y financieros.Por ejemplo, el empleo de alguna clase de depreciación acelerada para la determinación de la base gravable y el método de línea recta para la contabilidad.
2. Ingresos o ganancias incluidos en ladeclaración de renta en períodos posteriores al de su registro contable. Tal es el caso de la renta bruta en ventas a plazos, que para efectos fiscales se relaciona con los ingresos efectivamenterecibidos y para efectos contables su causación se realiza en el momento en que nazca el derecho al cobro aunque este no se haya realizado.
3. Gastos o pérdidas deducidos fiscalmente, conposterioridad a su deducción de las utilidades contables, como en el caso de los impuestos diferentes a renta que sólo se deducen los efectivamente pagados más no los estimados para la vigencia aunque...
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