Esquema

UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA
FACULTAD DE AGRONOMÍA
UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENZUELA
CATEDRA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Profa. Haydée Bolívar
Noviembre, 2011

Libro Diario
Y
Libro Mayor

El Asiento Contable
Ejemplo:

El 24 de septiembre/2010 se compra un
computador por 6.500 según Comprobante
de egreso No 1355. Se paga con cheque del
Banco de Venezuela No 154698.FECHA Y
HORA

CÓDIGO

Septiembre
24 2010

1524
1110

CUENTA
Equipo de cómputo
Bancos
Para registrar la compra
de un computador IBM,
según C.E. 1355

DÉBITO

CRÉDITO

6.500
6.500

LIBRO MAYOR
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, de los
asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el
proceso llamado pasar al mayor.
-Corresponde

a una agrupación delas operaciones por
cuenta. Se llevan en el libro mayor, extrayendo los datos
contenidos en el libro diario.
- Tiene como función básica, recopilar sistemáticamente
las operaciones inscritas en el libro de diario.
- Sirve para llevar control de cada cuenta contable del
balance, con el fin de determinar en cualquier fecha, los
saldos de cada una de éstas.

Registro de la operación en elLibro Mayor
Representación de las cuentas
Equipos
6.500

Bancos
6.500

CUENTA
CAJA - EFECTIVO
Debe

Haber

10.000
5.000

1.500
500

15.000

2.000

13.000

Saldo Deudor

BALANCE DE COMPROBACIÓN
Consiste en un resumen de todas las
cuentas del libro mayor, con sus
respectivos débitos, créditos y saldos.
Es la fuente para elaborar el Balance
General y el Estado deResultados.

Balance de Comprobación
al 31/06/2010
CUENTAS
BANCO
TERRENO
.
MEJORAS FUNDIARIAS
CONSTRUCCIONES E
INSTALACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
VEHÍCULOS
CAPITAL
TOTALES

DEBE

HABER

2.500
280.000
2.500
80.0000
7.000
8.000

380.000

380.000
380.000

D
I
A
G
N
O
S
T
I
C
O
F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

ASIENTOS DE CIERRE
- Realizamos los asientosrespectivos en el diario,
utilizando para ello la cuenta de GANANCIAS Y
PÉRDIDAS.
- Posteriormente cerramos la cuenta de GANANCIAS Y
PÉRDIDAS con la cuenta de superávit.

-

Luego de esto, pasamos los asientos al libro mayor.

Al usar la cuenta de GANANCIAS Y PÉRDIDAS los
asientos aparecen como sigue:

D
I
A
G
N
O
S
T
I
C
O
F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

D
I
A
G
N
O
ST
I
C
O
F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

Para el cierre de gastos se debita la cuenta GANANCIAS Y PÉRDIDAS y
se acreditan las cuentas de gastos, al acreditar las cuentas de gastos éstas se
anulan o dan como saldo cero.
Para el cierre de las cuentas de ingreso, se acredita la cuenta de
GANANCIAS Y PÉRDIDAS y se debitan los ingresos; al debitar los ingresos
estos se anulan o toman saldocero; debido a que la sumatoria de los ingresos
fue mayor que la de los gastos, el resultado es por consiguiente la utilidad antes
de impuestos del ejercicio.

Saldo acreedor

Los Bs. 2.180.000, es el resultado de restar
el saldo del HABER y del DEBE.

D
I
A
G
N
O
S
T
I
C
O
F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

Cuenta saldada

Saldo acreedor

La Cuenta GANANCIAS Y PÉRDIDAS tambiénse cierra:
Al cerrar las cuentas nominales, sólo queda abierta la cuenta
SUPERAVIT o GANANCIA DEL EJERCICIO por Bs. 2.180.000, es el
resultado de restar los ingresos menos los egresos, lo cual representa la
utilidad en el ejercicio antes de impuestos.

D
I
A
G
N
O
S
T
I
C
O
F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

FINCA EL ESFUERZO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
al 31/12/06
DECRIPCION CUENTASDEBE
Caja y Bancos
3.300.000
Tierra
15.000.000
Vehículo
9.000.000
Depreciación Vehículo
700.000
Costos de Siembra
3.400.000
Efectos por pagar (1 año)
Costos de Herbicidas e Insecticidas
3.100.000
Inventario productos agrícolas
3.200.000
Construcciones e Instalaciones
14.000.000
Costos de Fertilización
3.450.000
Ventas
Finca La Esmeralda- Capital
Depreciación Acum. Const....