ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL COMERCIO ELECTRONICO

LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL COMERCIO ELECTRÓNICO

Planteamiento
 Una empresa China dedicada al suministro de programas informáticos tienemuchos clientes en México; el 50% de sus operaciones entrega el productomediante Internet y el restante a través de mensajería.Todas las operaciones son pagadas mediante transferencias utilizando terceroscomo Paypal, debido a que la empresa Chinano tiene cuenta bancaria mexicana.

¿Debe pagar ISR la compañía China al fisco mexicano?


http://es.scribd.com/doc/92644066/Los-Establecimientos-Permanentes-en-El-Comercio-Electronico
ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/legislacion06/china20060228.pdf
http://www.uccs-america.org/espanol/Archivos/Biblioteca/Impuestos/Impuestos%20en%20Mexico_2011%20%28completo%29.pdfhttp://www.monografias.com/trabajos14/comerc-electronico/comerc-electronico.shtml












Sujetos obligados.

Son sujetos obligados:

a) Las personas residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

b) Las personas residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente enMéxico, respecto de los ingresos atribuibles dicho establecimiento.

c) Las personas residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza en México.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

Sujetos obligados.
Los residentes en el extranjero se encuentran obligados al pago del impuesto sobre la renta en México por los ingresos que obtengande fuente de riqueza ubicada en el país. Los residentes que les efectúen los pagos tienen la obligación de retenerles el impuesto correspondiente.

Ingresos gravables.
En el Apéndice 4 se muestran los tipos de ingresos, los conceptos que son considerados “fuente de riqueza en México”, y las tasas de retención que deben aplicarse. Las tasas de retención pueden ser menores a las establecidas enla ley, si existe convenio celebrado entre México y el país en que resida la persona física o moral residente en el extranjero.
Convenios fiscales.

Hasta el mes de febrero de 2011, México había celebrado convenios fiscales (en vigor) con los siguientes países: Alemania, Australia, Austria, Argentina, Barbados, Bélgica, Brasil, Canadá, Corea, Chile, China, Dinamarca, Ecuador, España, EUA,Finlandia, Francia, Grecia, India, Indonesia, Irlanda, Islandia, Israel, Italia, Japón, Luxemburgo, Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos, Panamá, Polonia, Portugal, Reino Unido, República Checa, República Eslovaca, Rumania, Rusia, Singapur, Sudáfrica, Suecia, Suiza, Uruguay.

Al mes de Febrero de 2011 se tienen tratados, en proceso de negociación con: Aruba, Costa Rica, Eslovenia, Gibraltar,Hungría, Isla del Hombre, Islas Guernsey, Islas Jersey, Islas Marshall, Islas Vírgenes Británicas, Letonia, Lituania, Líbano, Liechtenstein, Malasia, Marruecos, Mónaco, Nicaragua, Pakistán, Samoa, Tailandia, Ucrania, Turcas y caicos, Vanuatu y Venezuela.
Algunos de estos tratados en negociación son únicamente de intercambio de información.

Cabe mencionar que el convenio celebrado con Argentina esúnicamente con lo referente a transporte internacional.
Apéndice 4
Impuesto Sobre la Renta de los Residentes en el extranjero.
“Fuente de riqueza en México”
(Quien efectúa el pago es quien realiza la retención)

CONCEPTO



TASAS DE RETENCION



FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO

Ingresos por salarios.
Exención hasta por $125,900.00 obtenidos en el año calendario.
Tasa del 15%cuando los ingresos percibidos no excedan de $1´000,000.00
Tasa del 30% cuando los ingresos percibidos excedan de $ 1´000,000.00

Se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en México cuando el servicio se preste en el país.
Honorarios.
25% sin deducción alguna.
Se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en México cuando el servicio se preste en el país.
Se...