estadistica


1. Objetivo
Esta sección tiene por finalidad ayudar al auditor a:
Entender las características de una prueba de recorrido o walkthrough.
Proporcionar ejemplos de preguntas que pueden realizarse en una prueba de recorrido.
Documentar los procedimientos llevados a cabo y la información obtenida durante una prueba de recorrido.
2. Propósito de las pruebas de recorrido
En una auditoríafinanciera el auditor debe obtener un conocimiento suficiente de la entidad y de su entorno, incluyendo su sistema de control interno, para evaluar el riesgo de manifestaciones erróneas significativas en las cuentas anuales debidas a errores o a irregularidades, y para diseñar el tipo, momento y extensión de los procedimientos de auditoría a realizar.
Para obtener ese conocimiento, el auditor evaluaráel diseño de los controles y determinará si han sido implementados. Para ello pueden realizarse varios tipos de procedimientos de auditoría, como por ejemplo:
Revisión de las actividades y transacciones de la entidad.
Inspección de documentos (p.ej. planes y estrategias de negocio), actas/documentos y manuales de control interno.
Lectura de los informes elaborados por los gestores (p.ej.informes de gestión trimestrales y estados financieros provisionales), por los responsables de la gobernanza (p.ej. actas de las reuniones del consejo de administración), y por los responsables del control interno.
Visitas a las instalaciones de la entidad.
Hacer un seguimiento de las transacciones a través del sistema de información con relevancia para la información financiera, que puede serllevado a cabo como parte de una prueba de recorrido o walkthrough.
Las pruebas de recorrido pueden ser uno de los procedimientos más efectivos para entender una clase específica de transacciones, específicamente, una prueba de recorrido permite:
Confirmar que la comprensión del proceso por el auditor es completa y correcta, o reajustar su percepción previa.
Verificar la existencia de controlesclave en las actividades ordinarias y si están funcionando adecuadamente los controles clave automáticos.
Confirmar la comprensión por el auditor del diseño de los controles clave identificados.
Verificar la consistencia y pertinencia de la documentación elaborada hasta el momento, incluyendo los diagramas de flujo existentes.
3. Concepto
Una prueba de recorrido consiste en seguir a través delsistema de información de la entidad, reproducir y documentar, las etapas manuales y automáticas de un proceso de gestión o de una clase de transacción, desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose de una transacción utilizada como ejemplo.
Sirve para verificar la comprensión del proceso de gestión, subproceso o actividad analizada, los riesgos y los controles clave relacionados.
Se debenrealizar pruebas de recorrido para todos los procesos de gestión y aplicaciones significativas y así obtener evidencia sobre su funcionamiento, identificar los principales riesgos que puedan existir y los controles existentes para mitigarlos.
Antes de realizar una prueba de recorrido, debe comprenderse el proceso global, del principio al fin. En las pequeñas entidades, las pruebas de recorridopueden realizarse al mismo tiempo que se obtiene la comprensión del sistema de control interno.
En la práctica con esta prueba se efectúa a menudo la evaluación del diseño del control y, en el caso de controles automáticos, la comprobación de su funcionamiento.
Debe tenerse cuidado al realizar estas pruebas a fin de incluir las interfaces que enlacen varios subprocesos o varias aplicacionesindividuales.
4. Cómo realizar una prueba de recorrido
a) Recorrer el proceso completo
Para cada uno de los procesos revisados, se debe seguir el flujo de procesamiento de una transacción real utilizando los mismos documentos y operaciones informáticas que utiliza el personal de la entidad.
No se deben revisar copias de documentos proporcionados por una única fuente o que presuntamente están en...