Estado de cambios en la situación financiera

Estado de Cambios en la Situación Financiera

El estado financiero que tradicionalmente analiza el flujo de efectivo es el conocido como “estado de cambios en la situación financiera”. A través deeste estado financiero se pretende analizar dónde se está generado el flujo y en qué se está utilizando.

Utilidad neta del ejercicio

+ Cargos a resultados que no representaron desembolsos deefectivo
(por ejemplo, depreciación y amortizaciones)
Flujo generado del resultado neto del ejercicio (1)

- Incremento en cuentas por cobrar
- Incremento en inventarios
+ Incremento en proveedoresFlujo derivado de cambios en el capital de trabajo (2)

Recursos generados por la operación (3) = (1) + (2)

Flujo derivado por financiamiento:
Financiamiento ajeno:
+ Incremento en pasivo decorto plazo
+ Incremento en pasivo de largo plazo
Financiamiento propio:
+ Aportaciones de capital
- Pago de dividendos

Flujo derivado por financiamiento (4)

Recursos generados enactividades de inversión:
- Adquisiciones de inmuebles, planta y equipo (6)
- Otras actividades de carácter permanente

Recursos generados en actividades de inversión (5)

Incremento neto en activodisponible o flujo de efectivo neto
(3) + (4) + (5)

Procedimiento:

1. Parte de la utilidad neta del ejercicio (como primer gran origen).
2. Se suman los cargos a resultados que no representarondesembolso de efectivo, (depreciación, ya que anteriormente se había restado en el estado de resultados y se trata de un concepto por el que no se va a pagar).
3. La suma de ambos nos lleva al "flujogenerado del resultado neto del ejercicio".

Si todas las operaciones en la empresa se dieran de contado, y no hubiera otros orígenes y aplicaciones por financiamiento y por inversión, el "flujogenerado del resultado neto del ejercicio" sería el flujo de efectivo total de la empresa para el periodo. Sin embargo, difícilmente esto se observará en una empresa.

Para empezar, la operación no se...