Estado de flujo efectivo

ESTADO DE FLUJO EFECTIVO


CAPITULO I

Información financiera: esta información es tan importante como la de índole patrimonial y la económica, por cuanto ella permite conocer los flujos financieros acaecidos en el ente durante el periodo que informan. Para así poder evaluar la gestión de esta área y la capacidad para generar nuevos recursos.

La información que aportan los estadoscontables debe ser sobre:
• la capacidad del ente para generar recursos financieros
• problemas que afectan a la situación financiera actual y futura.
• Fuentes de financiamiento a que ha recurrido el ente y su importancia
• Actividades de inversión llevadas a cabo
• Impacto financiero del resultado del periodo
• Forma en que se financiaron las adquisiciones de activos fijos (bienes de uso,paquetes accionarios, etc.)
• Rentas cobradas provenientes de participaciones en otros entes
• Posibilidades de atender obligaciones y distribuir ganancias.

La suma del Efectivo y los equivalentes de efectivo.
El efectivo y sus equivalentes es el elemento financiera por excelencia. Obviamente el de mayor liquidez y resume todas o la gran mayoría de las transacciones financieras.
La NIC 7 reconoceque los usuarios de los estados contables están interesados en saber como la empresa genera y utiliza el efectivo y sus equivalentes, lo que es independiente de la naturaleza de las actividades del ente, ya que todos ellos necesitan básicamente el efectivo por las mismas razones: llevar a cabo sus operaciones, pagar las obligaciones y suministrar rendimientos a los inversores.
El estado de flujode efectivo suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos de la empresa, su estructura financiera y la capacidad del ente para generar efectivo.

Este estado de flujo efectivo informa sobre los fondos ingresados y salidos del ente durante el período en cuestión, intentando contestar:
- cuáles fueron las actividades que generaron los fondos durante elejercicio
- cuales fueron los destinos dados a los fondos obtenidos.

Efectivo: es el coincidente con el rubro “Disponibilidades” o “Caja y Bancos” del Estado de situación patrimonial.
La RT9 dice: “Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar”

Por lo tanto comprende:

- Las tenencias de moneda de curso legal- Las tenencias de moneda extranjera, cuando ella se utiliza como medio habitual de pago y no con un fin especulativo en espera de un incremento de su valor.
- Los depósitos en cuentas corrientes y también en cajas de ahorro, dado que en éstas la renta es mínima y el fin fundamental es la utilización como medio de pagos
- También deben incluirse los vales o ticket que se adquieren a empresasespecializadas y que sirven para pagar supermercados, estaciones de servicio, etc. También el caso de los bonos emitidos por el gobierno nacional, provincial y municipal (Patacones, Lecop, etc.) que tienden a remplazar la moneda corriente y que se emplean con poder cancelatorio de obligaciones.

Características:

1. el poder cancelatorio inmediato, (se usan normalmente para extinguirobligaciones)
2. la alta liquidez

Equivalentes de efectivo: las normas contables entienden que uno de los equivalentes de efectivo – no necesariamente el único- serán las inversiones; solo cuando reúnan las siguientes condiciones:

- Ser de alta liquidez
- Fácilmente convertible en importes conocidos de efectivo
- Sujeta a un bajo riesgo de cambios en su valor
- Ser de muy corto plazo ( tres meses omenos desde su fecha de adquisición)

En cuanto al plazo, el ejemplo señala tres meses como máximo desde su adquisición, lo que implica que el vencimiento de la misma se producirá antes de los tres meses de cerrado el ejercicio (salvo que se adquiera el mismo día de cierre)

Este fin cancelatorio significa que, en el caso de una inversión, a la vez el propósito de obtener una renta, debe...