Estado de Flujos de Efectivo

Hoja de trabajo Estado de Flujos de Efectivo (EFE).

El punto de partida es la información proporcionada por la Contabilidad Financiera,
elaborada según el Principio de Devengo:
- 2 balancesconsecutivos (X1, X2).
- Cuenta de Pérdidas y Ganancias (X2).
- Notas de la memoria (X2).
La herramienta que se usa es la hoja de trabajo, de la cual el resultado será el Estado de
Flujos de Efectivoa 31/12/X2 según el modelo normalizado de la 3ª parte del PGC.
HOJA DE TRABAJO.
•

Cuenta.
Apuntar todas las cuentas del balance de situación.
• Variaciones originales, teniendo en cuenta elsaldo de la cuenta (5ª parte del
PGC).
o Origen (O).
Se produce un origen siempre que se produzca un incremento en cuentas con
saldo acreedor o una disminución en cuentas con saldo deudor.
S.AOrigen
S.D
o Aplicación (A).
Se produce una aplicación siempre que se produzca un incremento en cuentas
con saldo deudor o una disminución en cuentas con saldo acreedor.
S.D
Aplicación
S.A
•Ajustes y eliminaciones.
Para rellenar esta columna seguimos un esquema de trabajo, en el que vamos a
seguir dos fases en cada uno de sus apartados.
1. En la primera fase, vamos a eliminar de cadaasiento, que estemos
analizando, todo lo que no es flujo financiero.
No se produce flujo financiero cuando no interviene ni dinero (tesorería:
banco o caja) ni sustitutivo de dinero (derechos decobro y obligaciones de
pago).
Por ejemplo:
2000 (g.6) AIM

Para eliminar esta
Aplicación: -A en la
cuenta de Pérdidas y
Ganancias.

a

(g.2) AAIM

Para eliminar este
Origen: - O en lacuenta AAIM por 2000

2000

2. En la segunda fase, partiendo de lo que si constituye flujo financiero,
calculamos que parte de ese flujo financiero representa flujo monetario, es
decir, cobro oentrada de dinero o pago o salida de dinero.
Las cuentas de sustitutivo de dinero las utilizaremos para ver a partir de la
variación de sus sados de X1 a X2, las entradas y salidas de dinero reales...