Estado De Flujos De Efectivo

Departamento de Contabilidad y Economía Financiera

CONTABILIDAD FINANCIERA

TRANSPARENCIAS TEMA 7

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Grupos: 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8 y 9

TEMA 7: EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE)

1. 2. 3. 4.

INTRODUCCIÓN CONCEPTOS BÁSICOS ESTRUCTURA METODOLOGÍA DE ELABORACIÓN 4.1. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 4.2. FLUJOS DE EFECTIVO DE LASACTIVIDADES DE INVERSIÓN 4.3. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

1. INTRODUCCIÓN

Nuevo Estado Contable incorporado por el PGC 07 a las Cuentas Anuales

No es obligatorio para empresas que puedan formular Balance, ECPN y memoria abreviados

Estado de flujos, que muestra, ordenados y agrupados por actividades, los cobros y pagos realizados por una entidad en un determinadoperiodo

INTRODUCCIÓN
Objetivo informar sobre la liquidez y las expectativas de liquidez de la empresa

Utilidad para el decisor: - Capacidad de la empresa de generar flujos de caja futuros - Capacidad de generar flujos de caja positivos en sus actividades principales, de cara su éxito o continuidad en el futuro - Capacidad de la empresa para satisfacer obligaciones, pagar dividendos yvalorar necesidades de financiación externa

Normas de elaboración de las CCAA: nº 5 y nº 9

2. CONCEPTOS BÁSICOS
CONCEPTO DE TESORERIA

En sentido estricto

En sentido amplio

Cantidades de efectivo en poder de la empresa: caja, bancos

Activos líquidos equivalentes Inversiones a c/p de gran liquidez: vencimiento no superior a 3 meses

CONCEPTOS BÁSICOS
• “El Estado de Flujos deEfectivo informa sobre el origen y la utilización de: – Los activos monetarios representativos de efectivo – Otros activos líquidos equivalentes PRESENTACIÓN EN EL BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO CORRIENTE Epígrafe B VII (subgrupo 57) 1. Tesorería 570 y 571. Caja … 572/573/574/575. Bancos e instituciones de crédito… 2. Otros activos líquidos equivalentes 576. Inversiones c/p de gran liquidez

Siexistieran “Descubiertos bancarios” → Pasivo Corriente Epígrafe C III – Deudas a c/p

CONCEPTOS BÁSICOS

DEFINICIÓN FLUJOS DE EFECTIVO

ENTRADAS Y SALIDAS DE CAJA, BANCOS e INVERSIONES FINANCIERAS a c/p

Se presentan ordenados o agrupados por

Flujos de Efectivo de las Actividades de Explotación

Flujos de Efectivo de las Actividades de Financiación

Flujos de Efectivo de las Actividades deInversión

CONCEPTOS BÁSICOS
Flujos de Efectivo de las Actividades de Explotación Flujos líquidos que obtienen las empresas por:

Cobros que tienen su origen en ingresos ordinarios y habituales: - Ventas. - Prestación de servicios - Ingresos por arrendamiento - Subvenciones de explotación - Intereses (ingreso financiero) - Dividendos (ingreso financiero) - ….etc

Pagos que tienen suorigen en gastos ordinarios y habituales: - Compras - Personal - Servicios exteriores - Intereses (gasto financiero) - Impuesto sobre beneficios - Otros tributos - …etc

En los flujos de efectivo de las actividades de explotación, además de los originados por la propia actividad de explotación, se incluyen los originados por los ingresos y gastos financieros Concepto de explotación en EFE más amplioque en la CTª de PyG

CONCEPTOS BÁSICOS
Características más importantes de los flujos de efectivo por actividades de explotación:

Repetición periódica a lo largo de varios ejercicios, es decir se piensa que la fuente de generación de flujos netos de tesorería seguirá produciéndose en los ejercicios futuros.

Indicador clave para analizar si la actividad principal de la empresa haoriginado efectivo suficiente para reembolsar préstamos, mantener o aumentar sus inversiones y pagar dividendos.

CONCEPTOS BÁSICOS
Flujos de Efectivo de las Actividades de Explotación

Se presentan por su importe neto a excepción de los originados por intereses, dividendos a cobrar e impuesto sobre beneficios de los que se informará separadamente
Ejemplo 1

La empresa X presenta la siguiente...