Estado de origen y aplicacion de fondos

ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
1. INTRODUCCION
La teoría debe complementarse con la práctica. Es así como se evalúa la aplicabilidad y eficacia de los paradigmas en el compendio financiero.
El estado de orígenes y aplicación, tiene como objetivo principal evaluar la procedencia y utilización de fondos en el largo plazo, se fundamenta en la premisa que los activos circulantespueden utilizarse para pagar los pasivos circulantes de la empresa.
La preparación de este estado permite a los directores y administradores, analizar, planear e implementar todos los instrumentos necesarios para la inversión de fondos futuros a mediano y largo plazo
2. MARCO CONCEPTUAL
El Estado de origen y Aplicación de Fondos es un Estado Financiero que muestra las variaciones de los saldos delas cuentas del Estado de Situación con el objeto de precisar las fuentes. Así como las Aplicaciones de los Fondos de la entidad que se produjeron durante el período analizado.
El Estado de origen y Aplicación de Fondos tiene sustento legal en la Norma Internacional de Contabilidad 7 - Estados de flujos de efectivo.

Distintas denominaciones
 Estado Fondos o Estado de Aplicación de Fondos
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
 Estado de Cambios en la Situación Financiera
 Estado de Origen y Aplicación de Fondos ( EOAF)
 Estado de Flujo de Fondos
 Estado de Flujos de Efectivo ( EFE)
 Cash FlowStatements(IAS 7)

NIC 7 –original (1979) “Estado de cambios en la Situación financiera”.
• Es un estado contable básico
• Admite dos conceptos de fondos: “capital de trabajo” y“efectivo y equivalentes”
• Se puede optar por el método directo o indirecto
• Cada empresa puede adoptar la forma de presentación que considere sea la “más informativa en las circunstancias”
• A los efectos de la elaboración del estado de origen y aplicación de fondos se deberá aplicar lo establecido en la Norma Internacional de Contabilidad 7 (Estado de flujos de efectivo)”
NIC 7 Conceptosbásicos
Partiendo de la ecuación básica de los estados contables:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Si: Activo = Disponibilidades + Otros activos

Pueden existir distintos tipos de “movimientos de fondos”:
• Origen de fondos = aumento de las disponibilidades
• Aplicación de fondos = reducción de las disponibilidades
• Movimiento de “no fondos” = cuando existe una variación que no afecta lasdisponibilidades
NIC 7 -Orígenes de fondos
De acuerdo a la fórmula básica expuesta anteriormente, un origen de fondos ocurre cuando:
• Aumento de pasivos
• Aumento de patrimonio
• Reducción de otros activos
.... y no se trata de un movimiento de “no fondos”.
Ejemplo:
La única transacción del ejercicio consiste en un aporte de capital en efectivo por S/.100.
XX S.A.
Estado de flujos de efectivopor el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 02
1. Orígenes
Aporte de capital 100
2. Aplicaciones 0
-------
Variación del ejercicio 100
3.- Saldo inicial 100
-------
4.- Saldo final 200

NIC 7 -Aplicación de fondos
De acuerdo a la fórmula básica expuesta anteriormente, una aplicación de fondos ocurre cuando:
•Reducción de pasivos
• Reducción de patrimonio
• Aumento de otros activos
.... y no se trata de un movimiento de “no fondos”.
Ejemplo:
La única transacción del ejercicio consiste en una compra al contado de mercadería por S/. 100.

XX S.A.
Estado de flujos de efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 02
1. Orígenes 0
2. Aplicaciones 0
Alzas de otros activos100
-------
Variación del ejercicio 100
3.- Saldo inicial 200
-------
4.- Saldo final 100

3. CARACTERÍSTICAS DEL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
Muestra la variación de los saldos de las cuentas del Estado de Situación, agrupándolas en las Fuentes y las Aplicaciones de los Fondos utilizados en la operación de...