Estado del flujo de efectivo

ESTADO DE FUJO DE EFECTIVO

En los estudios de contabilidad anteriores, se estableció, que entre los objetivos principales de una organización de negocio se encuentran los de a) rentabilidad en las operaciones y b) los referentes a la posición financiera.

El primero se refiere al aumento del patrimonio a través de las actividades de la empresa, es decir proporcionar a los propietarios unretorno adecuado. El segundo se refiere a la posición de solvencia y tiene y que ver con la capacidad de pago que debe tener una empresa para liquidar sus pasivos o dudas en la medida que estas vencen.
El estado de resultado esta principalmente diseñado para medir el éxito o fracaso de la empresa, en el desempeño de sus actividades para lograr sus objetivos. El balance general muestra si unaorganización es solvente o no, partiendo del valor que representan los activos y pasivos corrientes, lo que sirve de base a los usuarios de los estados financieros para determinar el grado de solvencia, Para ello se hace uso de una serie de índices y razones que son determinados para tales fines.
Evaluar la capacidad de pago de una organización para determinar si es solvente o no, implicaademás de evaluar los recursos líquidos disponibles a la fecha del cierre del periodo contable o en la que se prepara el balance general, determinar: a) la cantidad de efectivo que una empresa recibe durante el año, b) cuales son los orígenes o fuentes del efectivo recibido, c) los desembolsos que se realizan anualmente. Al mismo tiempo hay que identificar las actividades desarrollada para que seproduzcan flujo de efectivos, los cuales según el FASB-95 y la NIC-7 son tres, a saber: Operación, Inversión y Financiamiento. Antes de 1987, los contadores no clasificaban los ingresos y egresos de efectivo mediante las categorías mencionadas, pues no era un requisito establecido por los PCGA, ya que según el APB 19 solo era necesario establecer el origen y la aplicación de los fondos involucradospor una organización en un determinado periodo.
Después de un estudio a largo plazo sobre la importancia de los flujos de efectivo la Financial Accountig Standard Board (FASB) compuesto por 7 miembros, concluyó por mayoría que la información acerca de la recepción y pago de efectivo es importante para los usuarios de los estados financieros, porque insta a estimar el pasado y mirar hacia elfuturo. Como resultado se emitió el FASB – 95 (Financial Accountig Standards Board), que exige que el estado de los flujos de efectivo reemplace al Estado de origen y Aplicación de Fondos, como parte de un conjunto completo de Estados Financieros. En este caso el FASB-95 reemplazó la opinión 19 del APB ( Junta de Principios Contable), que era el principio que establecía la obligatoriedad del Estadosde Origen y Aplicación de Fondos o Estado de Cambio en la Situación Financiera como también se le llamaba. A partir de Diciembre del año 2000 en nuestro país por disposición del Instituto de Contadores Público Autorizado de la Republica Dominicana (ICPARD), los PCGA incluyendo por supuesto los Fases, fueron sustituidos por las Nicho, encontrándose todo lo relativo a este estado en la Inc. 7.El propósito tanto del FASB, como de la NICs, es que el estado de flujo de efectivo reporte los flujos de entradas (recaudo) y salidas (pago) de efectivo de una empresa durante un periodo, clasificándolos en tres categorías: 1) actividades de operación 2) actividades de inversión 3) actividades de financiamiento. Cuando las informaciones que contiene este estado se utilizan juntamente con lasque contienen los otros estados financieros básicos ayuda a los usuarios a identificar:

1. La capacidad de una empresa para general flujos netos de entrada de efectivo a partir de las operaciones, para pagar sus deudas, intereses y dividendos.
2. La necesidad de financiamiento externo de la empresa.
3. Las razones que explican las diferencias entre la utilidad neta y el flujo neto de...