Estado flujo efectivo

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

METODO INDIRECTO

INTRODUCCION

El empleo del método indirecto requiere la preparación de una conciliación entre la utilidad neta, después de impuesto, y el flujo de efectivo de las actividades de Operación, informando por separado las partidas conciliadoras. Para ello se deducirán o agregarán, respectivamente, los montos de ingresos y gastos que norepresenten Flujos Operacionales de efectivo, tales como: depreciación del activo fijo, provisiones, así como las variaciones netas de las rubros circulantes que no constituyan efectivo: clientes, existencias, proveedores; previa depuración de los ajustes y castigos del período.
El método indirecto es aquel que es iniciado con la utilidad (pérdida) de la sociedad, al cual se agregan los cargos(y abonos)a resultado que no significan movimiento de efectivo, además se incorporan las variaciones del activo y pasivo circulante para dar origen al Flujo Operacional de la sociedad, a éste se le agregan los Flujos de Inversión y Financiamiento, obteniendo así el Estado de Flujo de Efectivo Método Indirecto de la sociedad.

METODOLOGIA DE PREPARACION

El punto de partida se encuentraal disponer del Balance inicial y final del ejercicio y del Estado de Resultados del mismo período. Se necesita también información adicional acerca de las principales transacciones efectuadas, gran parte de la cual se encuentra en los cargos y abonos de las cuentas del Mayor y en las propias notas que acompañan a estos informes.
A partir de estos antecedentes, los pasos son lossiguientes:
a) Comparar los saldos iniciales con los finales para conocer los aumentos o disminuciones netas por rubro o cuenta.
b) Analizar las variaciones y los movimientos que las originaron e identificar las partidas que produjeron flujos de efectivo y las que no requirieron de efectivo. Ello es posible mediante:
- análisis individual por cuenta
- empleo de hojas de trabajo con columnas
- usode esquemas de cuentas “T” para agrupar las operaciones de efectivo y efectivo equivalente.
c) Determinar el flujo de efectivo de las Actividades de Operación.
d) Determinar el flujo de efectivo de las Actividades de Financiamiento.
e) Determinar el flujo de efectivo de las Actividades de Inversión.
f) Conciliar el resultado del ejercicio con el flujo neto de las Actividades Operacionales.g) Presentar el E.F.E con el formato indicado y el método por el que se opte.
h) Preparar y adjuntar el anexo con las Actividades de Financiamiento e Inversión más significativas que no requirieron de efectivo, pero que en el futuro generarán flujos de efectivo.
ESQUEMA GENERAL

La representación de los flujos operacionales, utilizando el método indirecto, es el siguiente:Resultado del período (+/-)
Resultado en venta de activos (+/-)
° (utilidad) pérdida en venta de activos fijos
° (utilidad) pérdida en ventas de inversión
° (utilidad) pérdida en venta de otros activos
Más (menos) cargos (abonos) a resultado que no representen movimiento de efectivo (+/-):
° Depreciación
° Amortización° Aumento de provisiones
° Castigos
° Provisión deudores incobrables
Más (menos) disminuciones (aumento) de activos circulantes (+/-)
° Variación de clientes
° Variación de existencias
° Variación de I.V.A crédito fiscal
° Variación deudores varios
Más (menos) aumentos (disminuciones) de pasivos circulantes (+/-)° Variación de proveedores
° Variación de I.V.A débito fiscal
° Variación de retenciones
Más (menos) saldos deudores (acreedores) de la cuenta corrección monetaria (+/-)
Total Flujo proveniente de Actividades Operacionales (+/-)

Flujo originado por Actividades de Inversión:
° Venta activo fijo
° Pago por concepto de activos fijos (menos)...