Estados Consolidados Guia Practica

Estados Consolidación Guía practica desarrollo ejercicio.

Método I Valorización

Patrimonio

1.- Sumar patrimonio filiales del Balance General (capital, R.C.P.I., utilidad o pérdidas y retiros)

2.- Sacar % de inversión de EE.RR. dividiendo el aporte de la matriz por capital filial (libro diario).

3 A.- El valor del patrimonio se lleva al método I de valorización y se multiplica porel % para sacar la inversión sobre la filial.


IER xxx (suma patrimonio) por x% (aporte de la matriz al capital de la filial/capital filial) = IER

El resultado de esta operación se lleva al balance general a la cuenta IER (pérdida = DEBE; ganancia = HABER).

B.- Para calcular el INTERES MINORITARIO se multiplica la suma del patrimonio de la filial por el % que da la diferencia entre el100% - % del IER.

IM = XXX por Dif.% = IM

El resultado se lleva al Balance General a la cuenta INTERES MINORITARIO, si es negativo al DEBE; si es positivo al HABER.

C.- En el Balance General al hacer las anotaciones del IER e IM producen una diferencia que corresponderá a la suma del patrimonio de la filial, por lo que debemos anular dicho patrimonio. Este paso se realiza revirtiendo lascantidades que aparezcan en el patrimonio de la filial.
Capital se anota la cantidad al debe, quedando en el saldo consolidado sólo el capital de la matriz.

Matriz Filial Debe Haber S.Consolidado

Capital 120.000.000 180.000.000 180.000.000 120.000.000

La mismaoperación se realiza con las cuentas R.C.P.I., utilidad del ejercicio y retiros. En caso de que exista una pérdida del ejercicio en la filial, la anotación va al haber.

D.- Una vez realizada estas anotaciones en el Balance General, el estado de resultado se nos descuadrará en la utilidad o pérdida de la filial por lo que debemos anular dicha diferencia anotando la cantidad de la filial al DEBE osi es pérdida al HABER.



Matriz Filial Debe Haber S.Consolidado

Utilidad del ejercicio 100.000 90.000 90.000 100.000



Método II Existencias

A.-Para calcular las ventas en el cuadro de existencias se debe tomar del libro diario de la matriz todas las ventas realizadas a lafilial, separándolas por artículos. Estas ventas se suman y se le restan las notas de crédito en caso de que hayan.

B.- Para calcular el costo de venta se deben tomar las cuentas EXISTENCIAS del asiento de costo de ventas correspondientes a la venta que le hizo la matriz a la filial.
Se debe sumar las existencias por artículos y en caso de existir una nota de crédito se le resta esa cantidad.

C:-El margen de contribución o UR es la diferencia por artículo entre las ventas y el costo de venta. La suma de estas diferencias va al estado de resultado al HABER si es negativo y DEBE si es positivo en la línea donde dice “VENTAS”.

D.- Inventario Final o IF de la filial corresponde a la suma y resta de las existencias del libro diario de las filiales por artículo.

E.- El URS corresponde al% del inventario sobre la venta y se calcula:

IF o inventario final (D)
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Ventas (A)

F.- El URR es el 100% -% del URS (punto anterior)

G.- El URS corresponde al % que le toca a la matriz del margen de contribución. Se calcula de la siguiente forma:

UR o Margen Contribución (punto C) por el % de URS (puntoE)

Esta operación se realiza por cada artículo y la suma de estas se anotan en el Balance General en la cuenta existencias.
Si es negativo se anota al DEBE, ya que quiere decir que nuestras existencias aumentan; por el contrario si son positivas deben disminuir por lo que van al HABER.

Este valor se debe traspasar al HABER del balance General en la parte que corresponde al patrimonio, en...