Estados contables

COLEGIO “REPÚBLICA DE EL SALVADOR”
TECNICATURA EN GESTIÓN ORGANIZACIONAL
MÓDULO: Estados Contables (3º I Div.) Prof.: Cr.Roberto Giunchi
CAJA Y BANCOS (Disponibilidades) Año 2014
Concepto:

    Son aquellos elementos integrantes del patrimonio del ente que se destacan por su liquidez inmediata, es decir, son medios de pago.
Es importante asignarle una inclusión correcta en el rubro,ya que esto puede hacer variar el análisis financiero del ente, dado que a mayor disponibilidad mejor es su posición financiera.
Por otro lado la inflación puede influir negativamente cuando se mantienen abultadas disponibilidades (saldos improductivos).
Se deben tener en cuenta algunos aspectos importantes como son:
a) Elementos que suelen incluirse en el rubro y que no corresponden al mismo:Anticipos de sueldos al personal
Anticipos de viáticos
Cheques diferidos
Depósitos a plazo fijo
b) Sistema de control interno:
Separación de la función del custodio del dinero y de las registraciones contables vinculadas
Endoso de los cheques con la leyenda para depositar en cuenta determinada
Facturas de ventas y recibos prenumerados
Cheques emitidos por la empresa firmados por lomenos por dos personas
Conciliaciones bancarias realizadas por personal distinto al que tiene la responsabilidad del dinero
La definición del rubro se puede encontrar en la Resolución Técnica Nº 9 de la FACPCE que lo denomina Caja y Bancos, y lo define: "como el dinero en efectivo en Caja y Bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar".
Loscomponentes del rubro son:
Efectivo en moneda nacional
Efectivo en moneda extranjera
Cheques corrientes
Saldos en bancos en cuentas corrientes
Se incluyen conceptos líquidos como dinero en caja, saldos en bancos en cuenta corriente, cheques corrientes; pero no se incluyen los depósitos en caja de ahorro y los depósitos a plazo fijo por no tener la característica de medio pago.
Caja
Concepto: 
   Se utiliza para registrar el movimiento de fondos que se realiza con el papel moneda o moneda en circulación o cheques corrientes. el uso de esta cuenta depende del nivel de la empresa observando el siguiente tratamiento:
    a) Pequeñas empresas: efectúan pagos en efectivo y depositan en bancos
    b) Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en los bancos y los pagos se realizan medianteel libramiento de cheques. Los pagos menores se efectúan por medio de un fondo fijo o caja chica.
Componentes: 
Las cuentas que pueden integrar el sub-rubro caja son las siguientes:
    a) Caja en moneda nacional
    b) Fondo fijo
    c) Recaudaciones a depositar
    d) Caja en moneda extranjera
    e) Valores a depositar
Recaudaciones a depositar
    La cuenta recaudaciones a depositarse utiliza cuando el ente hace uso restringido en caja para efectuar control sobre las operaciones.  Este procedimiento consiste en que las cobranzas e ingresos de caja de una fecha se depositan íntegramente en banco al día siguiente.
Valores a depositar
    Cuando el movimiento de cheques en una empresa es importante, a fin de tener un mejor control de los mismos, suele utilizarse esta cuentapara la registración contable de la entrada y salida de los cheques, ya sean corrientes o diferidos. Esta cuenta suele acompañarse también de mayores auxiliares o de subsistemas que registran el movimiento y deben coincidir con la cuenta de control "Valores a Depositar". 
Fondo fijo
    El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisión de cheques paralos egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia y gastos administrativos.    
    Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se deben utilizar ingresos para efectuar pagos y éstos se deben realizar por medio de cheques.
 El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:
     a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para...