Estados Financieros Proforma

Estados financieros proformas
Concepto
Estados financieros proforma son estados que contienen, en todo o en parte, uno o varios presupuesto o hipótesis con el fin de mostrar cual sería la situación financiera o los resultados de las operaciones si estos acontecieran.
Estos estados financieros pueden dividirse en dos grupos, como sigue:
a) Estados que contienen operaciones reales y quemuestran además hechos posteriores a la fecha en que están cortadas las cifras de los estados financieros. Los hechos posteriores pueden haber ocurrido ya a la fecha de emisión de los estados financieros, o bien, que su posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta. Puede decirse que este grupo considera operaciones consumadas. Para referirse a estos estados debe usarse el termino proforma.
b)Estados que pretenden mostrar los resultados y la situación financiera basada en proyectos o fenómenos que se supone se realicen con planes o proyectos futuros, o simplemente la proyección de las tendencias observadas, así como estados que se formulan con hipótesis sobre el pasado o el presente con objeto de mostrar los resultados y la situación financiera si tales hipótesis se “hubieran realizado” o“hubieran sucedido”. Para estos casos se recomienda el uso genérico del término proyecciones.

Objeto
El objeto de un estado financiero es proporcionar información sobre las operaciones realizadas. Así, un estado de situación financiera informara sobre la situación financiera; un estado de resultados mostrara en forma lógica como se generó la utilidad o la perdida; un estado de cambio en lasituación financiera mostrara en forma accesible al lector las fuentes de donde se obtuvieron los fondos o recursos así como la aplicación que se hizo de ellos.
El objeto de los estados financieros proforma es mostrar retroactivamente la situación financiera que se hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han realizado en los resultados reales o bien, cuya posibilidad de ocurrir essuficientemente cierta a la fecha de la preparación de los estados.
El objeto de las proyecciones de estados financieros es mostrar anticipadamente la repercusión que tendrá la situación financiera y el resultado de las operaciones futuras de la empresa al incluir operaciones que no se han realizado. Es una herramienta muy importante para la toma de decisiones de la dirección de la empresa cuando sepretenda llevar a cabo operaciones sujetas a planeación que motiven un cambio importante en la estructura financiera.
Las proyecciones de estados financieros suelen elaborarse cuándo se planea lo siguiente:
a) Emisión de obligaciones. Esta operación origina recepción de recursos externos, y, consecuentemente, su efecto en la estructura financiera de la empresa que pueden ser inversiones enactivos, pago de pasivos, disminución de capital o bien una combinación de ellos.
Resulta de interés, para los posibles adquirentes de los títulos, conocer el uso de los fondos, el efecto de su empleo, así como los bienes que constituyen la garantía.
Del análisis de estas cifras se desprenderá la calificación a la emisión, pues se apreciara el margen de seguridad para su recuperación, y la oportunidaddel pago de intereses, elementos que son de primera importancia para decidir la conveniencia de suscribir las obligaciones.
b) Emisión de acciones. Al planearse un aumento de capital a través de una emisión de acciones para qie se suscrita por futuros accionistas, deberán mostrarse sus efectos en la situación financiera de la empresa con el fin de dar a conocer la convivencia de suscribir lasacciones y juzgar sobre las futuras posibilidades de rendimiento de las acciones que están en circulación.
c) Cancelación de acciones. Cuando se planea una reducción del capital social, el objetivo será determinar de dónde se dispondrá los recursos para liquidar las acciones y conocer la estructura financiera que se tendrá después de efectuar reducciones.
d) Fusión de sociedades. Cuando se...