Estimaciones Contable

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE AUDITORÍA
CURSO: AUDITORÍA II


EJERCICIOS DE CLASE

ESTIMACIONES CONTABLES
Guatemala viernes 16 de octubre de 2009.

Usted analiza los Estados Financieros terminados el 31 de diciembre de 2005 de la Empresa “RESCATE ESTUDIANTIL, S. A.” y presenta la siguiente integración:

Utilidad Q. 4, 000,000.00Activo total Q.64, 000,000.00
Pasivo total Q.40, 000,000.00
Patrimonio Q.24, 000,000.00

Y de conformidad con la información obtenida de su cliente determina lo siguiente

Caso No. 1

Dentro de la auditoría, se establece en el área de Cuentas Por Cobrar, la existencia de una Estimación Contable en la provisión de las cuentas de dudoso cobro. La política de la administración escrear una Estimación par cuentas incobrables en función del 10% (equivalente al 100%) del total de las cuentas por cobrar, que asciende (la estimación) a Q.3, 000,000.00. El auditor encargado hizo un estudio de cobrabilidad de la cartera y estableció la estimación en Q.1, 500,000.00 (50% de la estimación que representa el 5% del 10% ya establecido) No existen factores externos de competencia,que desarrollen productos de mejor calidad y mejores precios y a ello se debe que no exista un deterioro de la cartera

Solución Caso No. 1

Cuentas por cobrar (según admón. 10% sobre la cartera) 3, 000,000
Estudio de contabilidad según Auditoria 5% (50% del anterior porcentaje) 1, 500,000
• Diferencia en exceso 1, 500,000

Ajuste sugerido

P x--------------------------------- XXXXXXXX ----------------------------------
Estimación para cuentas incobrables 1, 500,000
a) Cuentas Incobrables 1, 500,000

Registro para regularizar el saldo de la Estimación de Cuentas Incobrables sobre estudio de cobrabilidad

Base de criterio
*El criterio a tomar en la Opinión es en función del monto resultante de la evaluación, en este caso el valor es Material(“Importante”)

Opinión
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar
NO Acepta correr el ajuste: Con Salvedad o Calificada

*El criterio es en el monto del ajuste o bien la Base Técnica es la Materialidad

Bases de criterio
* Ej. Cuando el valor No es Material (“Importante”)

Opinión
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar
NO Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar

Caso No. 2Cuando usted participó en la observación de la Toma Física de los Inventarios al 31 de diciembre de 2002, estableció que existían Materiales y Suministros Dañados que ya no es posible utilizarlos en la planta de producción y su costo es de Q.1,500,000.00. Así mismo existían Materias Primas Dañadas, Obsoletas y de Lento movimiento que al costearlas, representan Q.3, 000,000.00 y la Compañía noha creado ninguna reserva de obsolescencia y no se tienen planes para salir de éstos

Solución Caso No. 2

• Crear Reserva Periodo 31/12/2002.

Inventario de Materia Prima Dañada y Obsoleta (s/ enunciado) 1, 500,000
Inventario de Materiales Obsoletos 3, 000,000
• Ajuste Auditoria 4, 500,000

Dos motivos de Rebaja de la Mercadería
• Robo / Obsolescencia
•Venta


Ajuste sugerido

P x ----------------------------------- 31/12/2002 ------------------------------------
Inventario de Mercadería Dañada y Obsoleta 4, 500,000
a) Reserva para Obsolescencia de Inventario 4, 500,000

Registro para ajustar al saldo de la Reserva Inventario Obsoletos y Dañados.




Base de criterio
*Derivado que es similar al de Negocio en Marcha se dará unDictamen Limpio con Párrafo de Énfasis.

Opinión
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar con Párrafo de Énfasis
NO Acepta correr el ajuste: Con Salvedad o Calificada

*El criterio es en el monto del ajuste o bien la Base Técnica es la Materialidad
Bases de criterio
* Ej. Cuando el valor No es Material (“Importante”)

Opinión
SI Acepta correr el ajuste: Limpia o Estándar...