Estrategias

Fiscal / Laboral

México

Enero 2008 Número 2

Estrategias fiscales y laborales para minimizar los impactos del Impuesto Empresarial a Tasa Única
Con motivo de la entrada en vigor del Impuesto Empresarial a Tasa Única ("IETU") en Enero de 2008, las empresas tendrán que evaluar seriamente las alternativas disponibles para efectos de mitigar los efectos de dicho impuesto en sus operaciones.Los principales impactos para las empresas se generan debido a que algunos tipos de erogaciones, que son deducibles para efectos del Impuesto Sobre la Renta ("ISR"), no lo son para efectos del IETU. Dentro de estas erogaciones se encuentran los pagos por sueldos, salarios y prestaciones hechas a los trabajadores así como el pago de contribuciones de seguridad social tales como IMSS, SAR eINFONAVIT. Si bien estos conceptos son no deducibles para efectos del nuevo impuesto, dicho impuesto contiene un mecanismo de acreditamiento mediante el cual se pretende mitigar el impacto negativo. Sin embargo dicho acreditamiento únicamente neutraliza el impacto relacionado con los sueldos y prestaciones que se encuentran gravados para efectos del ISR del empleado y los pagos de contribuciones deseguridad social, dejando fuera una parte importante de pagos que se consideran exentos para el trabajador, tales como los pagos por previsión social así como pagos que por disposición legal se encuentran exentos en su totalidad o parcialmente tales como aguinaldo, participación de los trabajadores en la utilidades de la empresa ("PTU"), primas vacacionales y dominicales etc. El impacto generado porestos conceptos puede llegar a ser importante, especialmente en empresas de servicios de personal las cuales realizan un monto considerable de pagos exentos y de previsión social a sus trabajadores. El uso de este tipo de empresas ha sido muy común en los últimos años ya que puede tener beneficios importantes en materia laboral y generan un impacto más estable y predecible por concepto de PTU. Laentrada en vigor del IETU y su impacto en este tipo de empresas así como la publicación de Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única publicado en el diario Oficial de la Federación el 5 de Noviembre de 2007, hace necesario el que las empresas analicen cuidadosamente las ventajas y

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desventajas relacionadas con dicha estructura y evaluar las alternativas disponibles para minimizar los efectos negativos del IETU. En Baker & McKenzie hemos desarrollado estrategias para efectos de evaluar y minimizar el impacto de estas nuevas disposiciones así como mecanismos de solución los cuales podemos implementar desde un enfoque integral que incluye las áreas fiscal y laboral.Nuestros servicios incluyen: I. Análisis y evaluación de impacto II. Diseño y proyección de alternativas de solución III. Implementación de soluciones a. Interposición de medios de defensa (amparo) b. Reestructuraciones corporativas c. Restructuración de planes de compensación d. Sustituciones patronales e. Negociaciones sindicales f. Elaboración y negociación de contratos. Estamos a sus órdenespara poder compartir con usted nuestras estrategias y servicios.

AVISO IMPORTANTE: Este boletín ha sido preparado por el Grupo de Práctica Fiscal y Laboral de las oficinas de México de Baker & McKenzie para nuestros clientes y asociados profesionales. Este documento se refiere únicamente a la ley mexicana. A pesar de que se ha hecho un esfuerzo para asegurar la precisión de este documento, nopodemos aceptar responsabilidad por errores u omisiones, sin importar su causa. La información contenida en esta publicación no debe ser tomada como una opinión legal y no debe ser considerada como substituto de una asesoría profesional específica sobre casos particulares. Los autores de Baker & McKenzie no asumen responsabilidad alguna por pérdidas ocasionadas a personas que actúen o se abstengan...