ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

“ ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA”
3.1. - GENERALIDADES DEL ISR
La ley del ISR establece en primer término las disposiciones preliminares aplicables en rasgos generales en materia de dicho impuesto, y fija los tratamientos que corresponden a las personas morales (empresas) y personas físicas.
Dentro del régimen propio de las personas morales establece distinto tratamiento encuanto a los causantes mayores y en otro a los causantes menores. Por lo que respecta al impuesto que se aplica a las personas físicas, se distingue entre ingresos producidos por el trabajo e ingresos derivados del capital y prescribe en cada caso tratamientos diversos derivados del origen del ingreso.
Objeto
El objeto del impuesto sobre la renta está constituido por el ingreso en efectivo, enespecie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil.
Sujeto
Son sujetos (Contribuyente) del impuesto del que se trate, respecto de todos los ingresos gravables, cualquiera que se la ubicación de la fuente de donde procedan:
Laspersonas físicas y morales de nacionalidad mexicana
Los personas morales de nacionalidad extranjera que tengan un establecimiento permanente en el país.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este.Establecimiento Permanente
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración,extracción o explotación de recursos naturales.
Fuente del Ingreso
Se considera que la fuente de riqueza está situada en territorio nacional, cuando los ingresos se obtengan de personas residentes en el país tratándose de:
 Regalías y retribuciones de cualquier cosa.
 Primas por reaseguros o reafianzamientos concedidos por empresas mexicanas.
 Intereses
 Comisiones y mediaciones.
 Dividendoso utilidades distribuidos por sociedades mexicanas o extranjeras establecidas en el país.
 Arrendamiento
 Honorarios
Exenciones
Están exentos del pago del impuesto:
 Los estados, el Distrito Federal y los municipios.
 Las empresas pertenecientes al gobierno federal, al DF, a los estados o municipios, cuando estén destinadas a un servicio público.
 Los ejidatarios en términos de la Leyde la Reforma Agraria.
 Los siguientes sujetos cuando la Secretaria de Hacienda les haya concedido la exención, siempre y cuando destinen todos sus ingresos para los fines que fueron constituidos:
 Establecimientos de enseñanza pública.
 Establecimientos de enseñanza privada, con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios.
 Instituciones de beneficencia y asistencia.
Agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos.
 Cámaras de comercio, industria, agricultura, ganadería o pesca, así como los organismos que las agrupen.
3.2. - CLASIFICACION DE PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
En términos sencillos, una persona física es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos.
Una persona moral es unaagrupación de personas que se unen para realizar un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil o una asociación civil.
Desde el punto de vista fiscal, es necesario definir si un contribuyente realizará su actividad como persona física o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una. Por ejemplo, en el caso de personas físicas se contemplan diversos...