estudiante en practica

Algunos Gastos Necesarios en Particular. Art.31 inciso 3°.-

Especialmente procederá la deducción de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del negocio:

1°.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del año a que se refiere el impuesto.

2°.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto se relacionen con el giro de laempresa y siempre que no sean los de esta ley, ni de bienes raíces, a menos que en este último caso no proceda su utilización como crédito y que no constituyan contribuciones especiales de fomento o mejoramiento.

¿Se puede deducir el impuesto de primera categoría? “salvo lo establecido en esta ley”. No se puede.

El IVA ¿se puede deducir como gasto necesario para producir la renta? Por reglageneral no, porque lo normal será que el impuesto soportado se deduzca como crédito fiscal conforme a las reglas propias de ese impuesto. Excepcionalmente, se podrá deducir como gasto necesario, cuando no pueda deducirse como crédito fiscal. Mención aparte merece el IVA no deducido oportunamente, que se podrá deducir como gasto necesario, sin perjuicio que el SII ha aceptado que cumpliéndose ciertosrequisitos, este crédito fiscal no invocado oportunamente pueda solicitarse su devolución conforme al Art.126 de CT, previa presentación de una o mas declaraciones complementarias.

El impuesto territorial pagado por la empresa, ¿puede deducirse como gasto necesario para producir la renta?

El impuesto territorial pagado del ejercicio correspondiente, para la empresa puede constituir un gastonecesario para producir la renta o un crédito contra el impuesto de 1° categoría. La expresión “del ejercicio” significa que el impuesto puede pagarse para su deducción hasta el mes de abril del año siguiente, y antes de presentar la declaración anual. La deducción del impuesto territorial que se establece en e IGC, en cambio, exige que el impuesto se pague en el ejercicio, hasta el 31 deDiciembre del año calendario respectivo.

Requisitos para que el impuesto territorial pueda deducirse como gasto necesario.-

1.- Que no constituya una contribución especial de mejora o fomento.
2.- Que no proceda su utilización como crédito contra el impuesto de primera categoría.

¿Cuando el impuesto territorial puede deducirse como crédito contra el impuesto de primera categoría?Después de la ley 19.738 de 2001, el impuesto territorial pagado puede deducirse contra el impuesto de primera categoría, solo respecto del los contribuyentes del N° 1 del Art.20 de la LIR, es decir, propietarios o usufructuario de bienes raíces agrícolas y no agrícolas, y excepcionalmente las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden construir para su ventaposterior podrán deducir el impuesto territorial pagado como crédito desde la fecha de la recepción definitiva de las obras de edificación hasta la de su venta (Art.20 N°1 letra f inciso penúltimo). Lo que significa que salvo esta última excepción, los demás contribuyentes de primera categoría no pueden rebajar el impuesto territorial pagado como crédito, sino como gasto necesario.

Luego, si elimpuesto territorial es deducido como crédito contra el impuesto de 1° categoría, para la empresa constituye un gasto necesario y en consecuencia incrementa la renta liquida imponible y el impuesto de primera categoría a pagar. Este es un caso, sin embargo, en que un gasto rechazado no implica un retiro presunto. No se da la ecuación, porque en definitiva no concurren los fundamentos del retiropresunto, esto es, gravar al dueño de la empresa por un retiro de utilidades disfrazado como gastos de la empresa.

Por esta razón, tratándose de una SA se debe deducir de la base imponible del impuesto único del inciso 3° del Art.21.

En el caso del empresario individual, del socio de la sociedad de personas o del gestor de una sociedad en comandita por acciones, el impuesto territorial no...