estudiante
Páginas: 2 (349 palabras)
Publicado: 15 de agosto de 2013
ISR Diferido
(Deloitte & Touche Guatemala)
Fuente:
Boletín Tributario Guatemala 06/03/2003 | Edición No. 35
Podemos definir que sobre la base del CASH TAX, el Impuesto Sobre la Renta determinadoes aquél que se consigna en la Declaración Jurada Anual (Forma SAT 1012). Sobre la base del BOOK TAX el impuesto correspondiente a las ganancias del período es aquél que se reconoce en la DeclaraciónJurada del ISR más el reconocimiento de activos y pasivos por impuesto diferido. NIC 12 establece las normas para el reconocimiento del ISR diferido, norma de la que hacemos algunos comentarios:Reconocimiento de Activos y Pasivos por impuestos corrientes:
Impuestos corrientes son los que corresponden al período presente y a los anteriores, y debe ser reconocido como una obligación de pagosi no ha sido liquidado. Cuando la cantidad ya pagada correspondiente al período presente y a los anteriores excede el importe a pagar por esos períodos, entonces el exceso debe reconocerse como unactivo.
La NIC 12 no regula el tratamiento de impuestos sobre activos o ingresos brutos que son acreditables al ISR o viceversa, tal el caso del IEMA guatemalteco. La contabilización adecuada delIEMA tanto para contribuyentes que lo tienen como impuesto primario como para los que lo tienen como impuesto secundario queda entonces no regulado contablemente.
Se debe reconocer un ISR diferidoactivo o pasivo dependiendo del tipo de diferencia temporal de que se trate. Es decir, se debe reconocer un pasivo fiscal por cualquier diferencia temporal imponible. Por lo tanto, esta norma exige elreconocimiento de todos los pasivos por impuestos diferidos. En concordancia, se debe reconocer un activo por impuestos diferidos, por las diferencias temporales deducibles, cuando resulte probable quela empresa disponga de ganancias fiscales futuras contra las que pueda cargar las deducciones por diferencias temporarias.
Se debe reconocer un activo por impuestos diferidos, siempre que se...
(Deloitte & Touche Guatemala)
Fuente:
Boletín Tributario Guatemala 06/03/2003 | Edición No. 35
Podemos definir que sobre la base del CASH TAX, el Impuesto Sobre la Renta determinadoes aquél que se consigna en la Declaración Jurada Anual (Forma SAT 1012). Sobre la base del BOOK TAX el impuesto correspondiente a las ganancias del período es aquél que se reconoce en la DeclaraciónJurada del ISR más el reconocimiento de activos y pasivos por impuesto diferido. NIC 12 establece las normas para el reconocimiento del ISR diferido, norma de la que hacemos algunos comentarios:Reconocimiento de Activos y Pasivos por impuestos corrientes:
Impuestos corrientes son los que corresponden al período presente y a los anteriores, y debe ser reconocido como una obligación de pagosi no ha sido liquidado. Cuando la cantidad ya pagada correspondiente al período presente y a los anteriores excede el importe a pagar por esos períodos, entonces el exceso debe reconocerse como unactivo.
La NIC 12 no regula el tratamiento de impuestos sobre activos o ingresos brutos que son acreditables al ISR o viceversa, tal el caso del IEMA guatemalteco. La contabilización adecuada delIEMA tanto para contribuyentes que lo tienen como impuesto primario como para los que lo tienen como impuesto secundario queda entonces no regulado contablemente.
Se debe reconocer un ISR diferidoactivo o pasivo dependiendo del tipo de diferencia temporal de que se trate. Es decir, se debe reconocer un pasivo fiscal por cualquier diferencia temporal imponible. Por lo tanto, esta norma exige elreconocimiento de todos los pasivos por impuestos diferidos. En concordancia, se debe reconocer un activo por impuestos diferidos, por las diferencias temporales deducibles, cuando resulte probable quela empresa disponga de ganancias fiscales futuras contra las que pueda cargar las deducciones por diferencias temporarias.
Se debe reconocer un activo por impuestos diferidos, siempre que se...
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