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Análisis estratégico de la rentabilidad (utilidad operativa)

La siguiente ilustración explica la manera en que se puede subdividir el cambio en la utilidad operativa de un período con respecto a cualquier período futuro. Los componentes individuales describen el desempeño de la compañía respecto al liderazgo en costos, la diferenciación del producto y el crecimiento.

Ilustraremos elanálisis usando los datos para 2005 y 2006 porque Chipset implementó los elementos clave de su estrategia a finales de 2005 y espera que las consecuencias financieras de estas estrategias afectaran la utilidad operativa en, por ejemplo, 2007 únicamente. Entonces podríamos justamente comparar con toda facilidad 2005 con 2007. En caso necesario, también podríamos haber comparado 2005 con 2006 y 2007en forma conjunta.

Los datos de Chipset para 2005 y 2006 son como sigue:

No.
Detalles
2005
2006
1
Unidades de CX1 producidas y vendidas
1,000,000
1,150,000
2
Precio de venta
$27
$25
3
Materiales directos (centímetros cuadrados de obleas de silicio)
3,000,000
2,900,000
4
Costos de materiales directos por centímetro cuadrado
$1.40
$1.50
5
Capacidad de procesamiento defabricación (en centímetros cuadrados de obleas de silicio)
3,750,000
3,500,000
6
Costos de conversión (todos son costos de fabricación excepto los de los materiales directos)
$16,050,000
$15,225,000
7
Costos de conversión por unidad de capacidad (renglón 6 / renglón 5)
$4.28
$4.35
8
Empleados del área de investigación y desarrollo
40
39
9
Costos de investigación y desarrollo$4,000,000
$3,900,000
10
Costos de investigación y desarrollo (renglón 9 / renglón 8)
$100,000
$100,000

Chipset ha proporcionado la siguiente información adicional:
1. Los costos de conversión de cada año dependen de la capacidad de producción definida en términos de la cantidad de centímetros cuadrados de obleas de silicio que se puedan procesar. Tales costos no varían con la cantidad real deobleas de silicio procesadas. (Ya que los costos de mano de obra directa de fabricación son pequeños y están vinculados con la capacidad, Chipset incluye estos costos con los gastos indirectos de fabricación como parte de los costos de conversión en lugar de incluirlos como una categoría separada de costos). Para disminuir los costos de conversión, la administración tendría que reducir lacapacidad mediante la venta de una parte del equipo de fabricación y reasignar el personal de fabricación a otras tareas o despedirlo.
2. Al inicio de cada año, la administración determina discrecionalmente la cantidad de trabajos de investigación y desarrollo que deberán realizarse. Este trabajo es independiente de la cantidad real de CX1 que se produzca y venda o de las obleas de silicioprocesadas.
3. Los costos de marketing y de ventas de Chipset son pequeños con relación a los demás costos. Chipset tiene menos de 10 clientes, y cada cliente compra aproximadamente las mismas cantidades de CX1. Debido a la naturaleza altamente técnica del producto, Chipset emplea un equipo interfuncional para efectuar sus actividades de marketing y ventas. Los ingenieros provenientes del área deinvestigación y desarrollo trabajan estrechamente con los clientes para entender sus necesidades con relación a las actualizaciones del CX1 y para comercializar con ellos el producto. Una vez firmado un contrato para suministrar circuitos, el administrador de las relaciones con el cliente localizado en el área de fabricación es responsable de asegurar que se entreguen productos de calidad en las fechasconvenidas. Este enfoque interfuncional asegura que, aunque los costos de marketing y ventas sean pequeños, la totalidad de la organización de Chipset permanece concentrada en el incremento de la satisfacción del cliente y en la participación de mercado.
4. La estructura de activos de Chipset es muy similar en 2005 y 2006. La utilidad operativa para cada año es como sigue:


2005
2006...