estudiante

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 265
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD

Alcance de esta
NIA

1.Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de
la entidad y a la dirección. Esta NIA no imponeresponsabilidades adicionales al
auditor con respecto a la obtención de conocimiento del control interno .
2.Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material el
auditor debe obtener conocimiento del control interno relevante para la
auditoría. El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no sólo
durante el proceso de valoración del riesgo, sinotambién en cualquier otra fase
de la auditoría.
3.Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno
de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que
el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría.

OBJETIVO
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables
del gobierno dela entidad y a ladirección las deficiencias en el control
interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el
juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para
merecer la atención de ambos.

DEFINICIONES
A. Deficiencia en el control interno. Existe una deficiencia en el control
interno cuando:
1) Un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirvepara prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados
financieros oportunamente.
2) No existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.
B. Deficiencia significativa en el control interno: deficiencia o conjunto de
deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del
auditor, tiene laimportancia suficiente para merecer la atención de los
responsables del gobierno de la entidad.

REQUERIMIENTOS

GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES
EXPLICATIVAS
Determinación de si se han identificado deficiencias en el control interno
A1.Para determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, él
puede discutir los hechos y circunstancias relevantesrelativas a sus hallazgos con el nivel
adecuado de la dirección. En algunas circunstancias, es posible que no resulte adecuado que el
auditor comente sus hallazgos directamente con la dirección, por ejemplo si los hallazgos
parecen poner en duda la integridad o la competencia de la dirección (véase apartado A20).
A2.El auditor, al discutir con la dirección los hechos y circunstancias relativasa sus hallazgos,
puede obtener otra información relevante que tendrá en cuenta posteriormente, como:
El conocimiento que tiene la dirección sobre las causas reales o supuestas de las deficiencias.
Las excepciones por deficiencias en las que pueda haber reparado la dirección. Una indicación
preliminar por parte de la dirección de su respuesta ante los hallazgos.
A3.Aunque los conceptossubyacentes a las actividades de control en las entidades de pequeña
dimensión probablemente sean similares a los de entidades de gran dimensión. Además, las
entidades de pequeña dimensión pueden considerar innecesarios determinados tipos de
actividades de control debido a los controles aplicados por la dirección.
A4.Además, las entidades de pequeña dimensión suelen tener menos empleados, lo quepuede limitar la posibilidad de segregación de funciones. No obstante, en una entidad de
pequeña dimensión dirigida por un propietario-gerente, éste puede llegar a ejercer una
supervisión más eficaz que en una entidad de gran dimensión. Este mayor nivel de supervisión
por parte de la dirección.

DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO
A5.La significatividad de una deficiencia o...