estudiante

C A P Í T U L O III

PRESUPUESTO MAESTRO DE UNA EMPRESA MANUFACTURERA
UTILIZANDO LA HOJA DE CÁLCULO DE EXCEL

En el desarrollo del presupuesto maestro los sistemas de procesamiento de datos se
utilizan en las actividades siguientes:
•

Para el análisis de las variaciones entre el presupuesto maestro y los
resultados reales alcanzados.

•

Para preparar y reunir los diferentes planesque conforman el presupuesto
maestro.

•

Para ayudar a la dirección superior y ejecutivos responsables en la planeación
de sus decisiones claves sobre el presupuesto.

•

Para preparar los informes de desempeño y otro tipo de investigaciones
relacionadas con la planeación.

•

Para servir como punto de enlace entre la contabilidad financiera y la
contabilidad administrativa.Las hojas electrónicas constituyen en la actualidad herramientas fundamentales en
el proceso de planeación. Estas hojas se utilizan para pronosticar las ventas, estimar
los resultados y comparar decisiones alternativas. Por lo general, se elabora un
modelo de presupuesto maestro sobre la hoja electrónica que sirve de base para
efectuar simulaciones que permiten a los gerentes evaluar el efectode diversos
supuestos y potenciales decisiones.

En los capítulos anteriores se han expuesto los aspectos teóricos fundamentales de
los presupuestos de negocios. En el presente capítulo se describe, paso a paso, el
proceso de elaboración de los diversos anexos del presupuesto maestro en una
empresa manufacturera.

MENU PRINCIPAL

CASO

Descripción y datos del caso

Paso 1Presupuesto de ventas

Paso 2

Presupuesto de producción

Paso 3

Presupuesto de materiales directos y de compras

Paso 4

Presupuesto de mano de obra directa

Paso 5

Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Paso 6

Presupuesto de inventarios de materiales directos
y de productos terminados

Paso 7

Presupuesto de costo de ventas

Pasos 8 y 9

Paso 10

SensibilidadFinanciero

Presupuesto de gastos de venta
Presupuesto de gastos de administración
Estado de resultados presupuestado
(Utilidad en operaciones)
Análisis de sensibilidad
Datos presupuesto financiero

Paso 11

Presupuesto de efectivo

Paso 12

Estado de resultados presupuestado
(Utilidad neta)

Paso 13

Balance general presupuestado

Datos flujos

Preparación del estado deflujos de efectivo

Paso 14

Estado de flujos de efectivo presupuestado

DESCRIPCIÓN Y DATOS BÁSICOS DEL CASO
Para ilustrar el presupuesto maestro se utiliza el caso de la compañía Autoecuador S.A.,
empresa fabricante de piezas para automóviles. Su sistema de costeo por trabajos para los
costos de fabricación tiene dos categorías de costos directos (materiales y mano de obra)
y un grupode costos indirectos ( gastos indirectos de fabricación ). Estos últimos ( tanto
variables como fijos ) se asignan a los productos, utilizando las horas de mano de obra directa
necesarias para la fabricación de los mismos.
Datos y requisitos básicos
Autoecuador S.A. es un taller de maquinado que utiliza mano de obra altamente capacitada y
aleaciones metálicas para fabricar dos tipos depiezas de repuesto para automóviles; regular
y de lujo . Sus administradores están listos para preparar el presupuesto maestro para el año
20_B. Para efectos de explicar las relaciones básicas, se formulan los supuestos siguientes:
1.- Los inventarios de productos en proceso no son significativos y pueden pasarse por
alto.
2.- Los inventarios de materiales directos y de productos terminados secostean utilizando el método de primeras entradas - primeras salidas ( PEPS o FIFO )
3.- La producción va al ritmo de la mano de obra. Es decir, las habilidades y la productividad de los obreros determinan la velocidad de la producción. Autoecuador utiliza
un solo factor de costos - horas de mano de obra directa en la fabricación - como
base de asignación de los gastos indirectos de fabricación...