Estudiante

Curso Universidad de Lima
Fraude, tipología e ideas a tener en
cuenta
29 de Agosto 2012

Indice
► Conceptos
► Algunas

de Fraude

estadísticas

► Indicadores
► Áreas
► Ernst

y señales de alerta

de enfoque y ejemplos
& Young: Investigación y Prevención

► Casos

Lo que debemos saber

“…se estima que las organizaciones pierden el
5% de sus ingresos por consecuencia deactividades irregulares…”
Fuente: Association of Certified Fraud Examiners – Report to the Nations 2010 Global Fraud Study

Conceptos de Fraude

¿Qué queremos decir con fraude?

Antecedentes

Naturaleza del fraude
►
►
►
►

►

Implica engaño y
encubrimiento
Es intencional
Puede existir colusión o
abuso de la posición
Los defraudadores conocen
las debilidades del sistemade
control y de la tecnología
Los defraudadores actúan
cuando existe una alta
probabilidad de impunidad

Triángulo del fraude
►

Presión
►

Presión

►

Oportunidades reales o percibidas
►
►

FRAUDE
►

Racionalización

Controles débiles empleados en
posiciones de confianza.
Posibilidad de impunidad.

Racionalización o justificación
►

Oportunidad

Financieras,personales, objetivos
corporativos no realistas, etc.

Creencias como “esta actividad no es
criminal”, “me lo merezco”, “todo el
mundo lo hace”, “esto no tiene mayor
impacto en la compañía”, “luego lo
repongo”.

Tipos de Fraude
a) Según el beneficiario
Fraude de terceros

Fraude de empleados

Fraude de gestión

►

Actos en los cuales el
principal beneficio es
derivado a unagente
externo a la
organización.

►

Actos en los cuales el
principal beneficio es
derivado a un individuo
que pertenece a la
organización.

►

Actos en los cuales el
principal beneficio es
derivado a la propia
organización.

►

Ejemplo: robo de
información, robo de
existencias.

►

Ejemplo: robo de los
activos de la compañía
(efectivo, inventarios,
etc.), conflicto deInterés.

►

Ejemplo: manipulación
de registros contables o
reportes operativos.

Tipos de Fraude (cont.)
b) Según la modalidad
Tipos
de Fraude

EEFF / Reportes
fraudulentos

Corrupción

Conflictos de
interés

Sobornos

Pagos
ilegales

Manipulación
de licitaciones
/adquisiciones

Reconocimiento de
ingresos

Incumplimiento
normativa
contable

Sobreestimación
degastos

Malversación
de activos

Robo de
efectivo

Robo de otros activos –
Inventarios/CxC/
Activos Fijos

Proveedores
falsos

Fraude de
planillas

Fraude de gastos de
viajes y
entretenimiento

Robo de
información
confidencial

Tipos de fraude (cont.)
Subcategoría

Tipo

Criterios

Corrupción

Conflictos de Interés

Existe relación entre el empleado y un enteexterno que interactúa con el la Compañía,
afectando la independencia del empleado

Soborno

Existen indicios de una relación ilícita entre un empleado de la Compañía y un oficial del
gobierno

Pagos ilegales

Se han identificado o existen indicios de transacciones irregulares bajo conceptos poco
claros, ejecutadas por un empelado de la Compañía con el fin de obtener beneficiospersonales

Manipulación proveedores

Se ha evidenciado o existen indicios de que haya ocurrido una posible extorción de parte
del empleado exigiendo comisiones al proveedor para colaborar en la aprobación de una
compra

Reconocimiento de ingresos

Se han considerado ingresos falsos o incobrables en los estados financieros de la
Compañía

Incumplimiento de la normativa
contable

No se hacumplido con la normativa y procedimientos contables según la regulación
nacional

No financieros

Se ha presentado información falsa en algún reporte interno de la Compañía

Robo de dinero

Un empleado ha colaborado con la pérdida de dinero de la Compañía

Robo de otros activos

Un empleado ha colaborado con la pérdida de activos diferentes al dinero presentando
dolo en sus actos...