Estudiante

MARCO

PARA LA EVALUACION DE LOS

SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria

Basilea Enero de 1998

INDICE Página Introducción I. II. Antecedentes Los objetivos y el rol del marco de controles internos Los elementos principales de un proceso de control interno A. Vigilancia de la administración y la cultura de control 1. 2. 3. B. C. D. E. IV. V. Eldirectorio El personal directivo superior La cultura de control 1 6

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III.

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Evaluación de los riesgos Actividades de control Información y comunicación Monitoreo

Evaluación de los sistemas de control interno por las autoridades de supervisión El rol y las responsabilidades de los auditores externos

Anexo - Lecciones en supervisión aprendidas de loserrores de control interno

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Marco para la Evaluación de los Sistemas de Control Interno INTRODUCCION 1. Como parte de los esfuerzos que está realizando para abordar los problemas de supervisión bancaria y mejorar la supervisión, a través de un asesoramiento que fomenta el uso de prácticas acertadas de gestión de riesgos, el Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria1 pone este proyectode marco a la consideración de los supervisores de bancos y demás interesados. El objetivo es que los supervisores utilicen este marco para evaluar los sistemas de control interno de los bancos. Un sistema eficiente de controles internos es un componente esencial de la gestión bancaria y el fundamento de las operaciones bancarias seguras y prudentes. Un sistema de controles internos estrictospuede contribuir al logro de las metas y objetivos de una institución bancaria, al logro de los objetivos de rentabilidad a largo plazo y a la continuidad de informes financieros y administrativos confiables. Este tipo de sistema puede ayudar también a garantizar que el banco acate las leyes y reglamentos y cumpla con las políticas, planes, reglas y procedimientos internos, y a reducir el riesgo depérdidas inesperadas o daños a la reputación del banco. El presente documento presenta los elementos esenciales de un sistema firme de control interno, basándose en la experiencia de los países miembros y los principios establecidos en publicaciones anteriores del Comité. El objetivo del documento es poner en evidencia varios principios que deberán guiar a las autoridades de supervisión durante laevaluación de los sistemas de control interno. 2. El Comité de Basilea, así como supervisores bancarios del mundo entero, resalta cada vez más la importancia de controles internos firmes. Este interés marcado por los controles internos es, en parte, el resultado de las pérdidas importantes incurridas por varias instituciones bancarias. El análisis de los problemas relacionados con dichas pérdidas,muestra que podrían haber sido fácilmente evitadas si los bancos hubieran tenido sistemas eficientes de control interno. Dichos sistemas hubieran prevenido o facilitado una detección temprana de los problemas que desembocaron en las pérdidas, limitando, de esta manera, los daños a las instituciones bancarias involucradas. Para establecer estos principios, el Comité se basó en las leccionesaprendidas de las situaciones problemáticas de los bancos, en algunos países miembros. 3. Estos principios pretenden ser de aplicación general y las autoridades de supervisión deberían usarlos para evaluar sus propios métodos y procedimientos de supervisión, para controlar cómo estructuran los bancos sus sistemas de control interno. Si bien el enfoque específico seleccionado por cada uno de lossupervisores dependerá de muchos factores, incluyendo sus técnicas de supervisión, en y fuera del sitio, y la medida en que los auditores externos participan en la función supervisora, todos los miembros del Comité de Basilea están de acuerdo en que los principios presentados en este documento deben ser utilizados para evaluar el sistema de control interno de un banco.
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El Comité de Basilea de...