Estudio De La Nic

NIC 12

• OBJETIVO

Prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias

• Problema

Cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

(a) la recuperación(liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos

(Pasivos) que se han reconocido en el balance de la entidad; y

(b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sidoobjeto de reconocimiento en los estados financieros.

• ALCANCE

Se aplica en la contabilización del impuesto a las ganancias (IR y PTU).

Impuesto a las ganancias: Incluye todos los impuestos,ya sean nacionales o extranjeros, también otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto.

•DEFINICIONES

Dentro de esta NIC se utilizan los siguientes términos:

Utilidad Contable: Es la ganancia (pérdida) neta del período antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.

Utilidad(pérdida) fiscal: Es la ganancia (pérdida) de un período, calculada de acuerdo a las disposiciones tributarias vigentes, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar)

Gasto (beneficio)por el impuesto a las ganancias: Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del período, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.Impuesto corriente: Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del período.

Pasivos por impuestos diferidos: Son las cantidades deimpuestos sobre las ganancias a pagar en períodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre lasganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:

1. Las diferencias temporarias deducibles

2. La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía no...