Estudio Del Impuesto Empresarial a Tasa Unica

Servicios integrales de solución contable, administrativa y fiscal

Rafael Mendoza Aguilar y Asociados, S.C.

RMA SERVICIOS PROFESIONALES, S.C.
A
M

R
SP

Impuesto
empresarial a tasa única

Impuesto empresarial a tasa única
 Nuevo

impuesto mínimo
 Se paga si excede del ISR del contribuyente
 Base más amplia que el Impuesto Sobre Renta
 Abroga la Ley

del Impuesto alActivo
 19 artículos y entra en vigor el 1 de enero de 2008
 No presentan tratamiento fiscal los inventarios
 No precisa la aplicación de pérdidas de ejercicios anteriores
 Inversiones deducibles como gasto
 Tasa de impuesto progresiva y creciente inicia 16.5 hasta 17.5%
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Impuesto empresarial a tasa única
Artículo

Concepto

1

Sujeto,objeto, base y tasa

2

Ingresos que se gravan

3

Conceptos

4

Quienes no pagan el impuesto

5

Deducciones autorizadas

6

Requisitos de las deducciones

7

Fecha y forma de pago en declaración anual

8

Determinación de la base y aplicación de acreditamientos

9

Pagos provisionales

10

Determinación de los pagos provisionales y sus acreditamientos

11Crédito fiscal por exceso de deducciones
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Impuesto empresarial a tasa única
Artículo

Concepto

12

Forma de determinar el impuesto las sociedades que consolidan

13

Impuesto efectivamente pagado en sociedades que consoliden

14

Pagos provisionales en consolidación fiscal

15

Acreditamiento del impuesto en integrantes de PM nocontribuyentes

16

Determinación del impuesto en contratos de fideicomiso

17

Determinación del impuesto en el régimen de pequeños contribuyentes

18

Obligaciones de los contribuyentes

19

Facultades de las autoridades
Disposiciones transitorias

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Impuesto empresarial a tasa única

Art. 1

Elementos del impuesto
Sujetos: Personasfísicas y morales residentes en México, así como
residentes en el extranjero con establecimiento
Objeto: Ingresos que se obtengan

Base: Total de ingresos percibidos por enajenación de bienes,
prestación de servicios y otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes disminuido de las deducciones
Tasa: 17.5% a partir de 2010 (16.5% en 2008 y 17% en 2009)

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Impuesto empresarial a tasa única
Base:

Total de ingresos percibidos

Menos:
Deducciones autorizadas
Por:
Tasa:

Base
(17.5% en 2010)
Impuesto Empresarial a Tasa Única

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Art. 1

Impuesto empresarial a tasa única

Art. 2

Ingresos que se gravan
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Otorgamiento deluso o goce temporal de bienes
Definición con base en LIVA (sin aplicar exenciones)
Art. 3 fracción I

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Impuesto empresarial a tasa única

Art. 2

Precio o contraprestación a favor de quien:

Enajena el bien
Presta el servicio independiente
Otorga el uso o goce temporal de bienes

Cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por:Impuestos
Intereses normales
Penas convencionales

Incluyendo :
Excepto:

Derechos a cargo del contribuyente
Intereses moratorios,
Cualquier otro concepto

Anticipos o depósitos
Bonificaciones o descuentos que se reciban
Impuestos que se trasladen
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Impuesto empresarial a tasa única

Art. 2

En instituciones de Seguros:
Cuando ocurrael riesgo amparado por las pólizas de seguros o
Reaseguros relacionados con bienes deducidos para la Ley ISR.

Integrantes del Sistema Financiero
Ingreso que perciban por el margen de intermediación financiera
Ingresos distintos por los que paguen o cobren interés

Cuando se cobre en bienes:
Se considera ingreso el valor de mercado o
El de avalúo de los bienes o servicios

Permutas y...