ESTUDIO FISCAL DE SALARIOS DE SEGURIDAD SOCIAL
Páginas: 82 (20370 palabras)
Publicado: 26 de agosto de 2015
ESTUDIO FISCAL DE SALARIOS DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTENIDO TEMÁTICO
Ambrosio Velasco Juan Carlos, León Pimentel Eric, Lepe García Rodrigo Josué, López Jiménez Miriam Catalina, Ortiz López Abraham, Puentes Quintero Juan Carlos
UNIDAD 1
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO E INGRESOS EXENTOS
CONTENIDO:
1. Sujetos yObjeto del Impuesto
2. Ingresos asimilables a salarios
3. Ingresos Extras
1. SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
Los impuestos son prestaciones al Estado y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
Elimpuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato.
Un elemento que interviene en una relación tributaria es el objeto, que es la actividad o cosa que la Ley señala como elmotivo del gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto sujeto. Por su parte el sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo.
Dentro de la organización del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la Federación, las Entidades locales y los Municipios. Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos, y sujeto pasivo es lapersona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto.
El fundamento constitucional de la obligación de pago de impuestos se encuentra en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece textualmente lo siguiente: “Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del DistritoFederal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” (Fiscal C. , 2015)
En un caso más particular, el Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, dice que las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos,cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimientopermanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
2. INGRESOS ASIMILABLES A SALARIOS
El capítulo I del título IV de la Ley del ISR (ISR, 2015) considera como ingreso a la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en lasutilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
Esta disposición precisa que como ingresos gravados para efectos de ISR, no solamente son los salarios, sino toda prestación derivada de una relación laboral. El mismo apartado de la ley del ISR (Articulo 94) considera que se asimilan a salarios:
I. Las remuneraciones y demásprestaciones obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sea por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los...
ESTUDIO FISCAL DE SALARIOS DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTENIDO TEMÁTICO
Ambrosio Velasco Juan Carlos, León Pimentel Eric, Lepe García Rodrigo Josué, López Jiménez Miriam Catalina, Ortiz López Abraham, Puentes Quintero Juan Carlos
UNIDAD 1
INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO E INGRESOS EXENTOS
CONTENIDO:
1. Sujetos yObjeto del Impuesto
2. Ingresos asimilables a salarios
3. Ingresos Extras
1. SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
Los impuestos son prestaciones al Estado y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
Elimpuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato.
Un elemento que interviene en una relación tributaria es el objeto, que es la actividad o cosa que la Ley señala como elmotivo del gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto sujeto. Por su parte el sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo.
Dentro de la organización del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la Federación, las Entidades locales y los Municipios. Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos, y sujeto pasivo es lapersona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto.
El fundamento constitucional de la obligación de pago de impuestos se encuentra en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece textualmente lo siguiente: “Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del DistritoFederal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” (Fiscal C. , 2015)
En un caso más particular, el Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, dice que las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos,cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimientopermanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
2. INGRESOS ASIMILABLES A SALARIOS
El capítulo I del título IV de la Ley del ISR (ISR, 2015) considera como ingreso a la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en lasutilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.
Esta disposición precisa que como ingresos gravados para efectos de ISR, no solamente son los salarios, sino toda prestación derivada de una relación laboral. El mismo apartado de la ley del ISR (Articulo 94) considera que se asimilan a salarios:
I. Las remuneraciones y demásprestaciones obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sea por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los...
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