Etapas de auditoria

El proceso de la Auditoria se divide en tres fases:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Comunicación de resultados
Primera Fase Planeación:
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demáselementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.
Elementos Principales de esta Fase 1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad 2. Objetivos y Alcance de la auditoria 3. Análisis Preliminar del Control Interno 4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad 5. Planeación Específica de la auditoria 6. Elaboración de programas de Auditoria
Segunda faseEjecución:
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Aunque las tres fases son importantes, estafase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe de auditoría.
Elementos de la fase de ejecución
1. Las Pruebas de Auditoria 2. Técnicas de Muestreo 3. Evidencias de Auditoria 4. Papeles de Trabajo 5. Hallazgos de Auditoria.Tercera fase Comunicación de resultados
La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende también, la redacción yrevisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá la carta dedictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.
Como una guía para la realización del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relación al número de días/hombre programados.
1.4.DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTENA
Concepto | Auditoría Interna | Auditoría Externa |
1) Sujeto | Empleado ( Evitar que traslade información a otros sitios) Fcón: SALVAGUARDA EMP. | Profesional Independiente: se fija solo en la imagen fiel ( legislación vigente ) Su Fcón es EVALUAR EMP. |
2) Grados de independencia | Limitada: El auditor interno no se limita exclusivamente a dar uninforme de todo sino que se dedica a evaluar las peticiones de la dirección o del consejo. ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN PROGRAMA | Total: Está sujeto a las directrices técnicas de auditoría. |
3) Responsabilidad | Laboral | Penal: El informe del auditor tiene consecuencias jurídicas |
4) Objetivo | Examen de gestión ( =Toda actuación que se realice sobre activos o pasivos de la empresa) El sentido deactivo o pasivo debe tomarse como se consideran desde el derecho mercantil. | Examen de la situación financiera para dar opinión |
5) Informe emitido | Dirigido a la gerencia, dirección y/o Consejo de Administración. Puede hacerse para cualquier tipo de empresa | Accionistas o Consejo de Administración:con carácter obligatorio si lo obliga la ley o con carácter optativo si lo desea la...