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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRIA EN CONSULTORIA TRIBUTARIA

LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
Y
EL DELITO TRIBUTARIO

FAUSTO ENRIQUE AGUILAR RUBIO

GUATEMALA, MAYO DEL 2009

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRIAEN CONSULTORIA TRIBUTARIA

LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
Y
EL DELITO TRIBUTARIO

Informe Final de tesis para la obtención del grado de Maestría en Consultoría Tributaria
con base al normativo para la elaboración de tesis de grado de examen general de
graduación de la Escuela de Estudios del veintidós de febrero de 2005.
.

Profesor Consejero
Lic. Basilio AlfredoAguilar Santizo

Postulante
Lic. Fausto Enrique Aguilar Rubio

Guatemala, Mayo de 2009

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACTULAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
HONORABLE JUNTA DIRECTIVA

Decano:

Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario:

Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales.

Vocal I:

Lic MSc. Albaro Joel Girón Barahona.

Vocal II:

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero.Vocal III:

Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso.

Vocal IV:

S.B. Roselyn Janette Salgado Ico.

Vocal V:

P.C. José Abraham González Lemus.

JURADO EXAMINADOR QUE PRACTICÓ EL EXAMEN PRIVADO
DE TESIS SEGÚN EL ACTA CORRESPONDIENTE
Presidente:

Lic. Msc. Jorge Enrique Dávila Martínez

Secretario:

Lic. Msc. Jorge Alberto Tello Cano

Vocal I:

Lic. Msc. José Antonio DiéguezRuano

Profesor Consejero:

Lic. Basilio Alfredo Aguilar Santizo

DEDICATORIA

A:

DIOS, NUESTRO SEÑOR
MIS PADRES:

José Enrique Aguilar Juárez
Zoila Amparo Rubio de Aguilar

MI ESPOSA.

Lidia Azucena Hidalgo de Aguilar

MIS HIJOS:

Amanda Azucena, Inés Alejandra,
Hugo Enrique.

MIS HERMANOS:

Juan Leonel,
Juan Carlos

MI TIA:

Olga Dorina Rubio Alemán

MISUEGRA:

Marta Julia Alonzo.

MI FAMILIA EN GENERAL
MIS COMPAÑEROS
Y CATEDRÁTICOS:

Por su apoyo y amistad.

La Escuela de Postgrado de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de
San Carlos de Guatemala.
Todas las personas y entidades que me ayudaron en la elaboración de ésta tesis.

CONTENIDO

RESUMEN……………………………………………………………………………………………………..

iINTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………………….

iii

CAPITULO l
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………………………………………………………….

1

ANTECEDENTES…………………………………………………

1

JUSTIFICACIÓN…………………………………………………..

2

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN………………………….

3

GENERAL

3

ESPECÍFICO

3

CAPITULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL……………………………………………………………………….

4

RESPONSABILIDAD……………………………………………..

4

RESPONSABILIDADCRIMINAL………………………………..

5

RESPONSABILIDAD CIVIL………………………………………

6

RESPONSABILIDAD CIVIL DEL CONTADOR EN EL EJERCICIO PROFESIONAL

6

RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR

7

RESPONSABILIDAD PENAL DE PROFESIONALES

8

RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR EN LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

9

RESPONSABILIDAD DEL PERSONAL DE LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

9RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR ANTE SU
EMPLEADOR

10

CODIGO DE ÉTICA PROFESIONAL…………………………..

10

DEFINICIÓN DE CONTADOR PÚBLICO………………………

14

DEFINICIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE

14

DEFINICIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR DEPENDIENTE

16

DELITO…………………………………………………………….

17

DELITO FISCAL…………………………………………………..

18

DELITOS CONTRA ELRÉGIMEN TRIBUTARIO

18

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

25

TÉCNICA DE AUDITORÍA, NORMAS LEGALES, PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y DE
LEGALIDAD

29

CONTABILIDAD CREATIVA……………………………………..

30

EVASION FISCAL……………………………………………….

40

CAUSAS DE EVASIÓN FISCAL……………………………….

42

HERRAMIENTAS PARA COMBATIR LA EVASIÓN

48

MEDIDAS...