Evaluacion del control interno

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO


Entorno de Control
El entorno de control refleja la pauta fijada por la alta gerencia y la actitud general, la conciencia y las acciones de la junta directiva, la gerencia, los dueños y otros, con respecto a la importancia del control interno y el énfasis puesto sobre el control en las políticas, procedimientos, métodos y estructura organizacional de lacompañía. Esto es el fundamento para todos los otros componentes del control interno, que proveen disciplina y estructura.


Integridad, valores éticos, y comportamiento de los ejecutivos clave
Muestra la junta directiva interés por la integridad y los valores éticos? Hay un código de conducta y/o una política de ética, y estos han sido comunicados adecuadamente?

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Se hacomunicado eficazmente el compromiso de la gerencia a la integridad y el comportamiento ético a toda la compañía, tanto en palabras como en hechos? La gerencia lidera dando el ejemplo?
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Se le pide al personal de la alta gerencia que ha sido contratado fuera de la compañía que se familiarice con la importancia de altos valores éticos y controles?
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Trata la gerencia de eliminar o reducir los incentivos o tentaciones que pueden propiciar que el personal se involucre en actos fraudulentos, ilegales o no éticos?
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Otorga la gerencia recompensas, tales como bonos o acciones de la compañía, fomentando un tono ético apropiado (p. ej., estas no se otorgan a quienes cumplen objetivos, sino, en el proceso, evaden laspolíticas, procedimientos o controles establecidos)?
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Toma la gerencia acción disciplinaria apropiada en respuesta a las desviaciones de políticas y procedimientos aprobados o violaciones del código de conducta?
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La empresa cuenta con Reglamento Interno aprobado por el Ministerio de Trabajo? Con el Libro de Reclamaciones? Con un buzón deSugerencias?
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Conciencia de control de la gerencia y estilo operativo
Es apropiada la estructura de la gerencia (p. ej., no es dominada por uno o unos pocos individuos) y existe una supervisión eficaz por parte de la junta directiva y/o el comité de auditoría?
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Tiende a ser conservadora la filosofía de la gerencia sobre reportar informaciónfinanciera (financial reporting), incluyendo su actitud hacia el desarrollo de estimaciones? Se reducen al mínimo las influencias (bias) que puedan afectar estimaciones contables significativas y minimizar otros juicios?
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Existe un mecanismo establecido para educar y comunicar regularmente a la gerencia y a los empleados la importancia de los controles internos, y elevarel nivel de entendimiento de los controles?
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Presta la gerencia la apropiada atención al control interno, incluyendo los efectos del procesamiento de sistemas de información?
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Corrige la gerencia oportunamente las deficiencias identificadas en el control interno?
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Están equilibrados los incentivos a la gerencia(p. ej., la parte de la compensación de la gerencia derivada de bonos, opciones de compra de acciones, u otros incentivos no promueve un excesivo nivel de interés en mantener o aumentar el precio de las acciones o las ganancias de la empresa)?
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Establece la gerencia objetivos financieros y expectativas reales (p. ej., no excesivamente agresivos) para el personaloperativo?
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Compromiso de la gerencia a ser competente
Parece el personal tener la capacidad y el entrenamiento necesarios para su nivel de responsabilidad asignado o la naturaleza y complejidad del negocio?
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Posee la gerencia una amplia experiencia funcional (la gerencia viene de varias áreas funcionales en vez de sólo unas...