Evaluación de Riesgos de Auditoría 22 preguntas

EVALUAR Y RESPONDER AL RIESGO DEL COMPROMISO

IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO

Antes de aceptar la designación para un compromiso de auditoría nuevo, se hacen preguntas y se realizan otros procedimientos apropiados que permitan establecer una evaluación preliminar del riesgo del compromiso y determinar la aceptabilidad del compromiso de auditoría. Es poco probable que el auditor esté encondiciones de obtener información detallada relevante de todos los factores de riesgo discutidos a continuación.

El auditor debe indagar a la administración y a terceros bien informados, realizar revisiones de antecedentes de funcionarios principales y/o propietarios principales de la entidad, y revisar los estados financieros más recientes. Busca obtener información acerca de los dueños beneficiariosde la entidad, su alta administración, su estructura administrativa, su reputación en los negocios y su situación financiera. Durante sus pláticas con la administración, también debe tratar de identificar las políticas contables importantes y la disponibilidad de evidencia de auditoría adecuada.

Si es sucesor de otros auditores en el compromiso de auditoría, debe indagar sobre las razones delcambio propuesto de auditores y debe comunicarse con los auditores anteriores. Debe indagar acerca de que si existieron circunstancias inusuales o controvertidas asociadas con la decisión del cliente para el cambio de auditores.

La evaluación de los siguientes factores de riesgo normalmente afectará la decisión de aceptar un compromiso de auditoría nuevo o continuar la relación con un compromiso deauditoría existente:

Características e integridad de la administración.
Estructura de la organización y de la administración.
Naturaleza del negocio.
Ambiente del negocio.
Naturaleza del compromiso de auditoría.
Resultados financieros.
Relaciones de negocios y partes relacionadas.
Conocimiento y experiencia previos que posee el auditor.
Probabilidad de declaraciones equivocadas intencionales.CARACTERÍSTICAS E INTEGRIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN1

Aceptación del Cliente
Si / No
¿Se han realizado revisiones de antecedentes apropiadas al tomar la decisión para aceptar al cliente, cuando se trate de un nuevo cliente o cuando haya habido un cambio en los Directores/Propietarios Principales para un cliente de auditoría existente?


Identificar a las personas a quienes se hayan realizado revisionesde antecedentes, y describir los procedimientos realizados y la información de los antecedentes obtenida al realizar las revisiones de antecedentes. El alcance de los procedimientos realizados depende de las circunstancias específicas de la entidad, del ambiente legal y regulatorio en el que se realizan las revisiones de antecedentes.




PREGUNTA N°1 CARACTERÍSTICAS E INTEGRIDAD2

Considerar lossiguientes factores:

• Participación de la administración actividades cuestionables
• Participación en actividades que son cuestionables o podrían llevar a la Firma a situaciones problemáticas
• Cambios frecuentes de bancos, abogados o auditores
• Dejar de contratar a profesionales independientes de buena reputación
• Dificultades que hayan ocurrido en la vida personal de los miembros de laadministración
• La administración acepta inusualmente altos niveles de riesgo
• Administración dominada por una persona de fuerte personalidad o concentrada en un grupo pequeño
• Una persona sin acciones de la entidad o sin una posición ejecutiva dentro de la misma ejerce una influencia sustancial
• Alta rotación en la administración
• Administración sin experiencia
• La administración nofinanciera tiene participación excesiva en la selección de las políticas contables
• Poca moral entre la alta administración
• Disputa entre accionistas por el control de la entidad
Si / No
¿Hay conocimiento de razones para cuestionar las características o la integridad de uno o más miembros de la administración?


Documentar con quién se habló y qué documentación se revisó al hacer la...