Evasion de impuestos en chile

ESTIMACION DE LA EVASION TRIBUTARIA EN CHILE Angela Serna – Juan Francisco Leal .Junio 1999

PRESENTACION El presente trabajo entrega una versión revisada del documento homónimo publicado en octubre de 1998. La revisión más importante se ha originado en la utilización de nuevas cifras-fuente para la cuantificación de la evasión en el ámbito de Cuentas Nacionales, dadas a conocer en mayo de esteaño por el Banco Central en el "Anuario de Cuentas Nacionales 1999". En la serie de evasión de IVA publicada anteriormente, se empleaba desde 1989 en adelante cifras expresadas en pesos constantes de 1986, debido a que en algunas de las variables no se disponía de la información necesaria para obtener una serie nominal homogénea. Este hecho obligaba a aplicar algunas aproximaciones para valorarconsistentemente la recaudación de IVA y estimar su nivel de evasión. En esta oportunidad, se ha podido salvar esta limitación en virtud de la nueva serie de cifras publicada por el Banco Central que cierra con información nominal y de carácter definitivo hasta el año 1996. En el caso de la evasión del Impuesto a la Renta de Primera Categoría, la disponibilidad de nuevas cifras relativas a lascuentas de Excedente de Explotación también ha introducido algunos ajustes a la serie de evasión estimada en este gravamen. Con todos estos nuevos antecedentes se han actualizado las estimaciones de evasión en el IVA, en los impuestos a la renta y en total para el sistema tributario, respecto de las que fueron presentadas en oportunidades anteriores.

INDICE

1 MEDIR LA EVASION 2 EVASION EN ELSISTEMA TRIBUTARIO CHILENO 2.1 Formas de Evadir 2.2 La relación entre Evasión de IVA y Evasión en Impuesto a la Renta 3 METODOS DE MEDICION 4 APLICACION DEL METODO DEL POTENCIAL TEORICO 4.1 Estimación de la Evasión en el IVA 4.1.1 Metodología de Cálculo 4.1.2 Resultados de la Estimación 4.2 Estimación de la Evasión en el Impuesto a la Renta de Primera Categoría 4.2.1 Metodología de Cálculo 4.2.2Resultados de la Estimación 4.3 Estimación de la Evasión en Impuestos Personales a la Renta

4.3.1 Metodología de Cálculo 4.3.2 Resultados de la Estimación 4.3.3 Un Método Alternativo de Estimación 4.4 Estimación de la Evasión en Otros Impuestos 4.5 Aproximación a la Evasión Agregada 4.6 Limitaciones del Método del Potencial Teórico 5 APLICACION DE METODO MUESTRAL PARA MEDIR EVASION EN EL IVA 5.1Evasión de IVA por Subdeclaración de Ventas Finales 5.1.1 Metodología 5.1.2 Resultados 5.2 Evasión de IVA por Abultamiento de Créditos 5.3 Limitaciones 6 LA EVASION SEGUN LA OPINION DE LOS CONTRIBUYENTES 7 NIVEL DE EVASION EN CHILE VERSUS OTROS PAISES 8 RESUMEN Y CONCLUSIONES ANEXOS ANEXO N° 1: METODOLOGIA DEL POTENCIAL TEORICO PARA MEDIR EVASION EN EL IVA ANEXO N° 2: METODOLOGIA DEL POTENCIALTEORICO PARA MEDIR EVASION EN EL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

1 MEDIR LA EVASION La discusión tributaria del último tiempo en Chile ha puesto de manifiesto que el cumplimiento tributario debe ser un tema a incluir dentro de las orientaciones y objetivos de reforma fiscal. A mediados del año pasado, por ejemplo, el parlamento aprobó una ley que aumentó las pensiones y que contemplabacomo medida de financiamiento, una reducción de la evasión tributaria. Recientemente, se ha podido constatar que la evasión seguirá ocupando un papel importante en el debate tributario de los próximos años, según ha sido manifestado por diversos sectores de opinión. En este sentido, también se ha observado en varios países latinoamericanos una tendencia a privilegiar más los objetivos de reducción dela evasión en las reformas tributarias. Al margen de la contingencia, para la administración tributaria estimar la magnitud de la evasión tiene un interés permanente. Conocer en qué medida los contribuyentes están cumpliendo sus obligaciones tributarias es de gran importancia para evaluar periódicamente su desempeño como organismo encargado de la fiscalización y consecuentemente, para orientar...