Evasion de impuestos

Evasión del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia: Estimación para el período 1998 - 2006

Javier Ávila Mahecha Ángela Cruz Lasso

Documento Web 024 Diciembre de 2007

DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo: “Evasión del Impuesto al Valor Agregado en Colombia: 1998-2006”

Resumen

Este documento presenta los resultados de evasión en el impuesto al valoragregado (IVA) para Colombia en el período comprendido entre 1998 y 2006 siguiendo la metodología de la brecha tributaria. El trabajo establece que la tasa de evasión se ha reducido de manera sostenida y que en 2006 ella se sitúa en 23,5% del recaudo potencial. De manera complementaria se presentan estimaciones de la evasión del IVA reportadas en otros países especialmente de América Latina.

NotaEditorial “Los Cuadernos de Trabajo son documentos preparados en la Oficina de Estudios Económicos de la DIAN, en los que se analiza el sistema tributario colombiano, desde perspectivas teóricas y prácticas, con el propósito general de aportar elementos para la evaluación y continua construcción de una mejor administración tributaria y un régimen impositivo más eficiente y equitativo. Los puntos devista expresados en los Cuadernos de Trabajo son responsabilidad exclusiva de sus autores y no comprometen la posición institucional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”

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DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo: “Evasión del Impuesto al Valor Agregado en Colombia: 1998-2006”

Índice general Índice de cuadros Introducción 1. Concepto de evasióntributaria 2. Métodos de estimación de la evasión 2.1. Utilización de encuestas 2.2. El Método Monetario 2.3. Enfoque del Insumo Físico 2.4. Métodos Econométricos 2.5. La brecha de Ingresos 3. Síntesis de la metodología 4 5 6 7 7 8 8 9 9 10

3.1. Obtener la versión más reciente de la Matriz Insumo Producto (MIP) elaborada por el Departamento Administrativo Nacional 10 de Estadísticas (DANE) 3.2.Aislar la sección de demanda de la MIP 3.3. Desagregación de los 60 productos de la MIP 3.4. Desagregaciones adicionales 3.5. Proyección de los datos del año base 3.6. Introducción de la legislación tributaria: el vector de Tarifas 3.7. La matriz de impuestos 3.8. Restricción a la devolución o descuento de impuestos pagados en compra de insumos 3.9. No aplicación de la restricción sobre los impuestosdescontables en el caso de exportaciones 3.10. El ensamble final 4. Estimaciones de la evasión y otros indicadores 5. Estimaciones de evasión en otros países 6. Conclusiones Anexo 1. Descripción detallada de la metodología Anexo 2. Legislacion básica sobre le Impuesto al Valor Agregado Bibliografía 10 10 10 11 11 11 12 12 12 14 20 27 28 43 51

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Índice de cuadros Pág. Cuadro 1. Estimación de la evasión del IVA en Cuadro 2. Recuperación de recaudo en el IVA por control a la evasión Cuadro 3. Cobertura de la base gravable del IVA Cuadro 4. Cobertura del IVA en la canasta familiar Cuadro 5. Productividad del IVA en Colombia Cuadro 6. Productividad del IVA enotros países Cuadro 7. Estimación de la evasión del IVA en algunos países Cuadro 8. Reino Unido: Estimación de la evasión del IVA Cuadro 9. México: Estimación de la evasión en IVA. Estudio 1 Cuadro 10. México: Estimación de la evasión en IVA. Estudio 2 Cuadro 11. República Dominicana: Evasión ITBIS Cuadro 12. Guatemala: Estimación de evasión del IVA Cuadro 13. Estimación de evasión del IVA en otrospaíses de Centroamérica Cuadro 14. Argentina: Estimación del incumplimiento en el IVA Cuadro 15. Chile: Estimación de evasión en el IVA - Base MIP 1996 Cuadro 16. Ecuador: Estimación de la evasión en IVA Cuadro 17. Bolivia: Estimación de evasión del IVA Cuadro 18. Uruguay: Estimación de evasión en IVA. Método de Consumo Cuadro 19. Estimación de evasión del IVA en otros países de Suramérica 13 15...