EVASION DE IMPUESTOS
Páginas: 11 (2565 palabras)
Publicado: 29 de septiembre de 2014
¿Evasión y defraudación son dos ilícitos tributarios o uno solo?
Se ha discutido si la sanción por la falta del pago de un impuesto debe ser castigada por una sola autoridad (Ministerio de Hacienda) o puede también ser castigada en el ámbito penal.
Por ejemplo: Si un contribuyente ha abonado sus impuestos luego de una condena en sede administrativa (Ministerio de Hacienda), ¿es posible sercondenado nuevamente en sede penal, y viceversa? Si fuera así, ¿existiría la posibilidad de que el contribuyente sea absuelto de toda sanción en sede administrativa y sea condenado en sede penal?
Aún cuando este tema se presenta bastante controvertido para su análisis y consideración, se ha llegado a la conclusión de que la legislación paraguaya contempla dos ilícitos tributarios diferentes:1- Ilícitos tributarios administrativos:
Están a cargo del sujeto activo de la obligación tributaria, que en algunos casos puede ser el Ministerio de Hacienda, la Dirección General de Aduanas, las Municipalidades u otras instituciones.
Durante el taller se abarcaron solamente las sanciones que corresponden a los tributos fiscales internos (tales como el IVA, Renta, Selectivo al Consumo),dispuestos en la Ley 125/91 que contempla como sanciones tributarias administrativas las siguientes: mora, defraudación, contravención y omisión de pago. Solamente la DEFRAUDACION podría ser calificada además como un ilícito penal.
2- Ilícitos tributarios penales:
Artículos del Código Penal tipifican determinadas conductas como antijurídicas, relacionadas con la imposición de tributos, talescomo las contenidas bajo el título De los hechos punibles contra el orden económico y tributario, bajo la denominación de Evasión de impuestos.
Las leyes tributarias establecen infracciones y sanciones en sus propias disposiciones, como lo hace la Ley 125/91 en el Artículo 171 y siguientes y, por otro lado, el Código Penal tipifica conductas lesivas al Orden económico y tributario, en susartículos 261 y 262, a más de otros tipos penales que pueden vincularse con este bien jurídico tutelado.
Relación entre el ilícito tributario y el ilícito penal
Al hablar de dos tipos de sanciones resulta indispensable determinar con exactitud la relación entre la sanción administrativa, cuya competencia se encuentra otorgada al Ministerio de Hacienda, en una primera instancia, y,posteriormente, al Tribunal de Cuentas e incluso a la Corte Suprema de Justicia, en última instancia; y la sanción penal, cuya investigación se encuentra a cargo de la Fiscalía y, posteriormente, de los jueces penales. Esto es lo que se conoce técnicamente como el carácter prejudicial o no del procedimiento administrativo.
La prejudicialidad en materia de evasión de impuestos hace referencia a queprimeramente el contribuyente sea hallado culpable de DEFRAUDACION de IMPUESTOS mediante una resolución firme, es decir, en última instancia, y sólo con posterioridad el fiscal o el juez penal investigue si esa infracción en sede administrativa puede ser castigada en sede penal como EVASION DE IMPUESTOS.
Al no estar subordinada la sanción penal a la sanción administrativa previa, podría darseel caso que la Subsecretaría de Estado de Tributación dependiente del Ministerio de Hacienda, o en su caso el Tribunal de Cuentas o la Corte Suprema de Justicia, declaren que el contribuyente ha pagado correctamente sus impuestos, y por dicho motivo sea declarado NO CULPABLE, pero por otro lado, la jurisdicción penal declare que el autor proporcionó datos falsos que le permitieron pagar menosimpuestos, y sea declarado CULPABLE de evasión de impuestos, y castigado con prisión. Es decir, inocente y culpable al mismo tiempo.
El debate sobre la interrelación entre la rama penal y la tributaria se enfocó desde diferentes puntos de vista, como ser, por ejemplo, la COMPETENCIA en materia tributaria, la cual está dada exclusivamente al Ministerio de Hacienda.
¿Pueden los juzgadores...
Se ha discutido si la sanción por la falta del pago de un impuesto debe ser castigada por una sola autoridad (Ministerio de Hacienda) o puede también ser castigada en el ámbito penal.
Por ejemplo: Si un contribuyente ha abonado sus impuestos luego de una condena en sede administrativa (Ministerio de Hacienda), ¿es posible sercondenado nuevamente en sede penal, y viceversa? Si fuera así, ¿existiría la posibilidad de que el contribuyente sea absuelto de toda sanción en sede administrativa y sea condenado en sede penal?
Aún cuando este tema se presenta bastante controvertido para su análisis y consideración, se ha llegado a la conclusión de que la legislación paraguaya contempla dos ilícitos tributarios diferentes:1- Ilícitos tributarios administrativos:
Están a cargo del sujeto activo de la obligación tributaria, que en algunos casos puede ser el Ministerio de Hacienda, la Dirección General de Aduanas, las Municipalidades u otras instituciones.
Durante el taller se abarcaron solamente las sanciones que corresponden a los tributos fiscales internos (tales como el IVA, Renta, Selectivo al Consumo),dispuestos en la Ley 125/91 que contempla como sanciones tributarias administrativas las siguientes: mora, defraudación, contravención y omisión de pago. Solamente la DEFRAUDACION podría ser calificada además como un ilícito penal.
2- Ilícitos tributarios penales:
Artículos del Código Penal tipifican determinadas conductas como antijurídicas, relacionadas con la imposición de tributos, talescomo las contenidas bajo el título De los hechos punibles contra el orden económico y tributario, bajo la denominación de Evasión de impuestos.
Las leyes tributarias establecen infracciones y sanciones en sus propias disposiciones, como lo hace la Ley 125/91 en el Artículo 171 y siguientes y, por otro lado, el Código Penal tipifica conductas lesivas al Orden económico y tributario, en susartículos 261 y 262, a más de otros tipos penales que pueden vincularse con este bien jurídico tutelado.
Relación entre el ilícito tributario y el ilícito penal
Al hablar de dos tipos de sanciones resulta indispensable determinar con exactitud la relación entre la sanción administrativa, cuya competencia se encuentra otorgada al Ministerio de Hacienda, en una primera instancia, y,posteriormente, al Tribunal de Cuentas e incluso a la Corte Suprema de Justicia, en última instancia; y la sanción penal, cuya investigación se encuentra a cargo de la Fiscalía y, posteriormente, de los jueces penales. Esto es lo que se conoce técnicamente como el carácter prejudicial o no del procedimiento administrativo.
La prejudicialidad en materia de evasión de impuestos hace referencia a queprimeramente el contribuyente sea hallado culpable de DEFRAUDACION de IMPUESTOS mediante una resolución firme, es decir, en última instancia, y sólo con posterioridad el fiscal o el juez penal investigue si esa infracción en sede administrativa puede ser castigada en sede penal como EVASION DE IMPUESTOS.
Al no estar subordinada la sanción penal a la sanción administrativa previa, podría darseel caso que la Subsecretaría de Estado de Tributación dependiente del Ministerio de Hacienda, o en su caso el Tribunal de Cuentas o la Corte Suprema de Justicia, declaren que el contribuyente ha pagado correctamente sus impuestos, y por dicho motivo sea declarado NO CULPABLE, pero por otro lado, la jurisdicción penal declare que el autor proporcionó datos falsos que le permitieron pagar menosimpuestos, y sea declarado CULPABLE de evasión de impuestos, y castigado con prisión. Es decir, inocente y culpable al mismo tiempo.
El debate sobre la interrelación entre la rama penal y la tributaria se enfocó desde diferentes puntos de vista, como ser, por ejemplo, la COMPETENCIA en materia tributaria, la cual está dada exclusivamente al Ministerio de Hacienda.
¿Pueden los juzgadores...
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