EVASION FISCAL 3

Universidad Panamericana
Campus Ciudad de México
Escuela de Ciencias Económicas y Empresariales

Estudio de Estimación de la Evasión
del IVA por Fraude Tipo Carrusel

Contenido

I.

Resumen Ejecutivo .....................................................................................................1

II.

Introducción................................................................................................................3

III.

El Impuesto al Valor Agregado en la recaudación ...................................................5

IV.

Revisión del marco legal .........................................................................................7

V.

Fraude carrusel...........................................................................................................9VI.

Metodología ..........................................................................................................11

VII.

Resultados ............................................................................................................16

VIII.

Conclusiones.........................................................................................................20

IX.

Anexos..................................................................................................................21

Universidad Panamericana
Campus Ciudad de México
Escuela de Ciencias Económicas y Empresariales

I. Resumen Ejecutivo
Este trabajo describe el fraude carrusel en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la
Unión Europea y analiza las posibles modalidades de fraudes similares en México. Elprincipal objetivo del estudio es estimar la magnitud de este último. De igual forma
estimar ésta, en términos de la afectación a la recaudación, de estas prácticas
fraudulentas.
El IVA grava el consumo, aunque se va pagando (enterando a la tesorería del país) a lo
largo de la cadena de producción, por tanto se considera un impuesto indirecto; en el
precio final pagado por el consumidor se incluyeel tributo, pero es enterado por cada uno
de los agentes económicos que constituyen la cadena productiva.
El fraude carrusel es propio de los países miembros de la Unión Europea facilitado por
las características de mercado único que tienen, como es el libre tránsito de personas y
bienes por los países que la integran. Las importaciones no requieren declarar a las
autoridades tributarias el IVAen el momento que cruzan la frontera, además es posible
solicitar la devolución del IVA de exportaciones, aun cuando éstas no se realicen o se
sobre-reporten, lo que se llama exportaciones ficticias. Es así que los bienes pueden ir y
venir de un país a otro dentro del mercado común de la Unión Europea, sin declarar IVA
pero si solicitando su devolución cuando se exporta, esto puede hacerse aún silos
bienes no se mueven físicamente, lo que se denomina fraude carrusel típico.
En México se tiene un panorama diferente, primero porque con su principal socio
comercial, Estados Unidos, con quien a pesar de contar con un amplio tratado de libre
comercio, no se tiene una frontera abierta, además que en dicho país no se cobra el IVA.
Adicionalmente, las importaciones que se realizan en México desdeEstados Unidos se
deben declarar y pagar el IVA antes de que los productos salgan de la aduana, diferente
a lo que sucede en la Unión Europea donde las fronteras están abiertas para los Estados
miembros y la declaración de importación depende de cada empresa. Por lo que en
México es difícil llevar a cabo el fraude carrusel, aunque existen otras formas de
defraudar este impuesto mediante empresasque facturan el impuesto y no lo enteran a la
tesorería, o bien las exportaciones ficticias, ya que se tiene un incentivo para solicitar la
devolución de IVA que se pagó por los insumos de las mismas. Para efectos del presente
estudio, se definió fraude tipo carrusel a las exportaciones ficticias.
Se analizaron varias metodologías que se han utilizado para detectar operaciones de
comercio...